с положениями подпункта «b» пункта 2 статьи 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» от 13.04.2000 (далее – Конвенция). Признавая правомерным доначисление налога, не удержанного при выплате дохода иностранной организации, и отказывая в удовлетворении требований общества, суды исходили из того, что согласно подпункту «а» пункта 2 статьи 10 Конвенции условием применения налоговой ставки 5 процентов являются: 1) лицо, имеющее право на дивиденды , должно прямо владеть капиталом компании, которая их выплачивает; 2) доля прямого владения капиталом должна составлять не менее 10%; 3) стоимость доли прямого владения (участие в компании) должна превышать 100 000 долларов США. При этом, по мнению судов, под «прямым владением капиталом», указанным в пункте 2 статьи 10 Конвенции, следует понимать «прямое участие в уставном капитале (владение капиталом) общества», что соответствует положениям российского корпоративного права (статья 99 Гражданского кодекса Российской Федерации и статья
Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговый выгоды», пришел к выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 5%, предусмотренной подпунктом «a» пункта 2 статьи 10 Соглашения, при выплате в 2012 году части распределенной прибыли в адрес компании, которая не являлась конечным бенефициаром (фактическим получателем дивидендов), поскольку фактическим владельцем прав на дивиденды (лицом, распоряжающимся экономической судьбой дивидендов (бенефициаром)) являлся контролирующий акционер компании - компания Strongfield Marketing Ltd (Сент-Винсент и Гренадины), в связи с чем в настоящем случае подлежат применению положения подпункта 3 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым ставка налога по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций, составляет 15%. В настоящем деле, как указал суд кассационной инстанции, суды первой и апелляционной инстанций, устанавливая фактические обстоятельства дела, исследовали
иностранной компании «РД ВИИКЛЗ ЛИМИТЕД» (Кипр), начисления соответствующих пеней и взыскания штрафа. В удовлетворении остальной части требований отказано. В кассационной жалобе налоговый орган просит постановление суда в части удовлетворения требований налогоплательщика отменить, оставить в силе решение суда, ссылаясь на нарушение норм материального (ст. 19, 29 Федерального закона от 22.04.1994 № 39–ФЗ «О рынке ценных бумаг») и процессуального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам и имеющимся в материалах дела доказательствам. По мнению заявителя жалобы, право на дивиденды возникает у акционера вместе с возникновением права собственности на ценные бумаги (акции). Поскольку решение о выплате дивидендов принято до завершения процедуры дополнительной эмиссии, к дивидендам, выплаченным на основании решения от 15.03.201, при исчислении налога на прибыль подлежит применению ставка в размере 10 процентов. В обоснование своей позиции налоговый орган ссылается на письмо Министерства финансов Российской Федерации от 28.04.2011 № АС-4-3/69512. В отзыве на кассационную жалобу общество «Стройдормаш» просит оставить жалобу инспекции без удовлетворения,
содержатся в российском налоговом законодательстве, то применяются правила и нормы международного договора. В статье 10 Соглашения установлено, что дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве (пункт 1). В силу пункта 2 статьи 10 Соглашения такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды , является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать: а) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму эквивалентную не менее 100 000 евро; б) 10 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. Кроме того, в силу прямого указания пункта 2 статьи 10 Соглашения одним из условий для применения пониженной налоговой ставки является наличие
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежание двойного налогообложения налогов на доходы и капитал» (далее - Соглашение). Согласно ст. 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды , является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать: а) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму эквивалентную не менее 100 000 евро; б) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. В ходе налоговой проверки установлено, что согласно решению единственного акционера ОАО «Стройдормаш» ОАО «Энергетическая трастовая компания», являющегося доверительным управляющим 100 процентов обыкновенных акций
в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Конвенции дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако, такие дивиденды могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды , является резидентом другого договаривающегося Государства (пункт 2 статьи 10 Конвенции). Согласно пункту 3 статьи 10 Конвенции, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды является компания, которая в течение непрерывного двухлетнего периода до выплаты дивидендов прямо владеет по крайней мере 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы дивидендов. На основании изложенного суды признали правомерным применение Инспекцией для целей налогообложения дивидендов, выплаченных иностранной
за 2012-2014 годы в сумме 115 367 260 руб., соответствующих пени и налоговых санкций (с учетом принятых судом уточнений). Решением Арбитражного суда Пермского края от 11 декабря 2017 года в удовлетворении заявленных требований отказано. Заявитель по делу, не согласившись с решением суда, обратился с апелляционной жалобой, в котором просит решение суда отменить и вынести новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. В обоснование доводов жалобы указывает, что суд не учел, что компания имеет право на дивиденды , выплаченные в ее пользу ООО «НСХ» в 2012-2014г.г. в соответствии с положениями статьи 7 НК РФ, соответствующими разъяснениями Минфина РФ, что подтверждается фактическими обстоятельствами по делу, наличием бизнес-цели компании, самостоятельностью директоров компании в принятии решений, наличием предпринимательских рисков и иных доходов, помимо дивидендов, самостоятельным распоряжением полученными доходами, отсутствием проводящего характера платежей, уплатой компанией налогов и отсутствием направленности структуры на экономию на налогах, обоснованным с точки зрения бизнеса структурой владения компанией, пониманием положений
ней право собственности на 4 привилегированных именных (вып.2) акций ПАО «Машиностроительный завод им.М.И.Калинина», номиналом 25 руб., гос.рег.< № >, принадлежавших Я.А.А.; < дд.мм.гггг > года рождения, уроженки Свердловской области, < данные изъяты >, умершей 27.06.2018 года, и на 8 привилегированных именных (вып.2) акций ПАО «Машиностроительный завод им.М.И.Калинина», номиналом 25 руб., гос.рег.< данные изъяты >, принадлежавших Я.П.А., < дд.мм.гггг > года рождения, уроженцу Свердловской области, < данные изъяты >, умершему 03.04.2001 года, а также право на дивиденды по ним в общей сумме 91608 руб. 72 коп. В судебное заседание истец не явилась, извещена надлежащим образом, направила в суд своего представителя. Представитель истца исковые требования поддержал, просил удовлетворить их в полном объеме. Другие лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Представитель ответчика ФИО2, участвовавший в судебном заседании до перерыва фактически исковые требования не оспаривал, не возражал относительно их удовлетворения. Руководствуясь ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской
уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (заключена в г. Мадриде 16.12.1998) (далее - Конвенция). Согласно ст. 10 Конвенции: Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является лицом, имеющим фактическое право на дивиденды , то взимаемый таким образом налог не должен превышать: a) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если: (i) лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания (иная, чем товарищество), которая вложила в капитал компании, выплачивающей дивиденды, не менее 100000 ЭКЮ (сто тысяч ЭКЮ) или эквивалентную сумму в любой другой валюте; (ii) такие дивиденды освобождаются от налога в другом Договаривающемся Государстве; b) 10 процентов от общей суммы дивидендов, если выполняется только одно из условий,
