позиции к ситуациям, когда налог предъявлен поставщиком, находящимся в процедуре конкурсного производства, Конституционный Суд Российской Федерации указал в Постановлении № 41-П (пункт 5 мотивировочной части), что отказ в праве на вычет по НДС покупателям продукции организации-банкрота, когда сумма налога была предъявлена покупателям в счете-фактуре, может иметь для них неоднозначные социально-экономические последствия, в том числе в нарушение конституционных установлений о правовом и социальном государстве, о равенстве всех перед законом и судом и обязанности каждого платить лишь законно установленные налоги. В качестве средства, позволяющего в данном случае предотвратить злоупотребления налогоплательщиков, согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, могут выступать положения статьи 541 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» Налогового кодекса, в частности, основания для налоговых вычетов отсутствуют, если имеют место искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в соответствующем учете налогоплательщика, а равно если основной целью сделки (операции) являются неуплата
по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 09.03.2021 № 301-ЭС20-19679). Из этого же исходит Конституционный Суд Российской Федерации, указывая в Постановлении № 41-П, что отказ в праве на вычет по НДС покупателям продукции организации-банкрота, когда сумма налога была предъявлена покупателям в счете-фактуре, может иметь для них неоднозначные социально-экономические последствия, в том числе в нарушение конституционных установлений о правовом и социальном государстве, о равенстве всех перед законом и судом и обязанности каждого платить лишь законно установленные налоги. Таким образом, в отношении товаров, приобретенных у организаций – банкротов в рамках осуществления их текущей хозяйственной деятельности в период действия подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ (т.е. до 01.01.2021), налогоплательщики – покупатели принимают к вычету предъявленные им суммы налога на общих основаниях. При этом, вопреки выводам судов, для оценки правомерности применения налоговых вычетов не может иметь значения характер хозяйственной деятельности продавца (производство
бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Поскольку перечисление ответчиком 353 000 руб. не соответствуют ни целям, ни организациям, указанным в ст.219 НК РФ, то у него не возникло право на социальный налоговый вычет . Следовательно, налоговым органом правомерно налоговые вычеты уменьшены на 353 000 руб. что повлекло уменьшение их общего размера до 4 820 256,70 руб. (5 173 256,70 руб. – 353 000,00 руб.) и увеличение налоговой базы до 731 873,11 руб. При этом сумма налога, подлежащего уплате за 2005 г. составила 95 143,50 руб. Но поскольку в течение 2005 г. ответчиком уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 110 892 руб. и доказательства,
социальных налоговых вычетов, в том числе в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 рублей. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Предпринимателем в материалы дела представлены документальные доказательства, подтверждающие право на социальный налоговый вычет в 2002г. в сумме 6 500руб. за обучение в Черноморской гуманитарной академии (договор, приходный кассовый ордер, лицензия, свидетельство о государственной аккредитации). При таких обстоятельствах за 2002год ФИО6 от предпринимательской деятельности следовало доначислить в сумме 11 678руб. ((178 655-(35 731+29 776(НДС)+16 817(ЕСН)+6 500)х13%). Следовательно, налоговым органом не правомерно за 2002год был доначислен налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности в сумме 7 842руб. соответствующие пени, и штраф в сумме 1 568руб. Предпринимателем
уплаченных им в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или договору добровольного пенсионного страхования, то при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм негосударственный пенсионный фонд обязан удержать сумму налога на доходы физических лиц, соответствующую сумме социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса». Изложенное касается и правоотношений, имевших место в 2009 году. Суд также согласен с позицией фонда о том, в год расторжения договора НПО прекращается право на социальный налоговый вычет как таковое, независимо от его реализации. Согласно ст.36 Федерального Закона от 07 мая 1998 года № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее - Закон) предоставление права на социальный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 н.1 ст.219 НК РФ, является стимулом пенсионной активности граждан и преференцией за финансовое участие в формировании своей будущей пенсии. Суть негосударственного пенсионного обеспечения заключается в формировании дополнительной пенсии за счет регулярных добровольных отчислений. Цель договора НПО - получение негосударственной пенсии
обстоятельствах, налогоплательщик утратил право на применение профессионального вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов. Заявитель считает, что налоговым органом необоснованно не предоставлен социальный налоговый вычет по обучению дочери за 2003г. в сумме 12 500 руб., в подтверждение права на социальный налоговый вычет заявителем представлена копия квитанции к приходному кассовому ордеру № 1783 от 22.08.2003г. Налоговый орган с заявленными требованиями в указанной части не согласен, ссылаясь на то, что налогоплательщиком документы, подтверждающие право на социальный налоговый вычет за 2003г. на обучение дочери не были представлены ни в ходе выездной налоговой проверки, ни на стадии вынесения решения. Налоговый орган полагает, что сама по себе представленная квитанция не являются достаточным основанием для предоставления социального налогового вычета. Исследовав и оценив представленные доказательства, арбитражный суд находит, что заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат по следующим основаниям. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ (в редакции, действовавшей в
бюджета по представленной декларации, заявлена в размере 15 600 рублей. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации по поданной налоговой декларации в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка за 2019 г. Вступившим в силу решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ярославской области № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было выставлено требование № о представлении пояснений, подтверждающих право на социальный налоговый вычет , заявленный в декларации, а также о даче пояснений либо внесении изменений в налоговую отчетность. В результате камеральной проверки налоговой декларации право на социальный вычет не было подтверждено, уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2019 г. не поступила. Было установлено, что налогоплательщиком завышена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, на 15 600 рублей. Несмотря на это, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 15 600
