Премия по опционному контракту - гражданское законодательство и судебные прецеденты

сделок. Если по условиям финансового инструмента срочной сделки или срочной сделки, квалифицированной как сделка на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, предусмотрено проведение промежуточных расчетов (за исключением авансов), в том числе при изменении стоимостной оценки требований (обязательств) в связи с изменением рыночной цены, рыночной котировки, курса валюты, значений процентных ставок, фондовых индексов или иных показателей базисного актива, налогоплательщик определяет доходы (расходы) на каждую дату проведения таких расчетов в соответствии с условиями указанной сделки. Премия по опционному контракту в соответствии с соглашением сторон независимо от его квалификации как финансового инструмента срочной сделки или как сделки с отсрочкой исполнения признается в соответствующих доходах (расходах) единовременно на дату осуществления расчетов по опционной премии для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, независимо от того, исполнен или не исполнен опционный контракт, а также независимо от вида базисного актива. При наступлении срока исполнения финансового инструмента срочной сделки налогоплательщик производит оценку требований и обязательств на дату его исполнения в

срочной сделки в соответствии с условиями опционов является 29.09.2009 г., что отражено в договорах по продаже опционов и не оспаривается налоговым органом. Следовательно, налогоплательщик был вправе определять налоговую базу по указанным сделкам на дату исполнения опционов - 29.09.2009 г. В связи с тем, что сделки носили длящийся характер, налогоплательщик в соответствии с действующим на тот момент законодательством определял налоговую базу также на дату окончания отчетного (налогового) периода. Поправки в налоговое законодательство о признании премии по опционному контракту доходом (расходом) единовременно на дату осуществления расчетов по опционной премии для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, независимо от того, исполнен или не исполнен опционный контракт (ст. 326 НК РФ) были введены в 2010 году в соответствии с Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗ, поэтому не применяются к спорным отношениям. Перечисление опционной премии является исполнением только одного из договорных обязательств покупателя, но не окончательным расчетом сторон по сделке в смысле положений пп. 3 п. 4

договору; - Дата фактического исполнения опциона - согласно дополнительным соглашениям к настоящему договору. Банк обязуется ежедневно направлять Компании отчет по сделкам в электронном виде представителю компании по адресу, указанному в данном пункте договора. Согласно дополнительным соглашениям к договору от 12.11.2010 № 101, данным бухгалтерского учета, в 2011 году между АКБ «Вятка-Банк» и ООО «Сахар-Сити» были совершены следующие операции с опционами и фьючерсными контрактами на сахар-сырец: - продажа опционов в адрес ООО «Сахар-Сити» ( премия по опционным контрактам New York Sugar11 Jan12 PUT) на сумму 168 763 063 рублей 08 копеек, - покупка опционов у ООО «Сахар-Сити» (премия по опционным контрактам New York Sugar11 Jan12 PUT) на сумму 187 492 294 рублей 71 копейки. Банком уплачена вариационная маржа по контракту ICE Sugar Mar12 в адрес ООО «Сахар-Сити» в сумме 140 688 101 рубля 79 копеек. В целом за 2011 год по операциям АКБ «Вятка-Банк» с ФИСС, заключенных с ООО «Сахар-Сити, был

договору; - Дата фактического исполнения опциона - согласно дополнительным соглашениям к настоящему договору. Банк обязуется ежедневно направлять Компании отчет по сделкам в электронном виде представителю компании по адресу, указанному в данном пункте договора. Согласно дополнительным соглашениям к договору от 12.11.2010 № 101, данным бухгалтерского учета, в 2011 году между АКБ «Вятка-Банк» и ООО «Сахар-Сити» были совершены следующие операции с опционами и фьючерсными контрактами на сахар-сырец: - продажа опционов в адрес ООО «Сахар-Сити» ( премия по опционным контрактам New York Sugar11 Jan12 PUT) на сумму 168 763 063 рублей 08 копеек, в том числе: 18.07.2011 - 37 463 396 рублей 14 копеек, 19.07.2011 - 20 197 632 рубля 00 копеек, 20.07.2011 - 26 089 883 рубля 40 копеек, 01.08.2011 - 15 268 067 рублей 36 копеек, 02.08.2011 - 8 553 340 рублей 32 копейки, 03.08.2011 - 16 822 753 рубля 92 копейки, 23.08.2011 - 19 807 143 рубля 72 копейки, 24.08.2011

настоящему договору; - Дата фактического исполнения опциона - согласно дополнительным соглашениям к настоящему договору. Банк обязуется ежедневно направлять компании отчет по сделкам в электронном виде представителю компании по адресу, указанному в данном пункте договора. Согласно дополнительным соглашениям к договору от 12.11.2010 № 101 и данным бухгалтерского учета в 2011 между Банком и ООО «Сахар-Сити» были совершены следующие операции с опционами и фьючерсными контрактами на сахар-сырец: - продажа опционов в адрес ООО «Сахар-Сити» ( премия по опционным контрактам New York Sugar11 Jan12 PUT) на сумму 168 763 063,08 руб., в том числе: 18.07.2011 - 37 463 396,14 руб., 19.07.2011 - 20 197 632 руб., 20.07.2011 - 26 089 883,40 руб., 01.08.2011 - 15 268 067,36 руб., 02.08.2011 - 8 553 340,32 руб., 03.08.2011 - 16 822 753,92 руб., 23.08.2011 - 19 807 143,72 руб., 24.08.2011 - 18 436 036,58 руб., 25.08.2011 - 6 124 809,64 руб. - Покупка опционов у ООО

на бирже ICE и по котировкам этой биржи. Из материалов дела следует, что в 2011 году Банк покупал (продавал) на бирже ICE через брокеров BrokerCreditService (Cyprus) Limited и AS KIT Finance Europe опционы на фьючерсные контракты на сахар-сырец. В июле - августе 2011 года Банк осуществил следующие операции: - купил на бирже ICE 1445 опционных контрактов PUT, базовым активом которых являлись фьючерсы на поставку сахара-сырца, уплатив опционную премию в сумме 168 763 063 рублей 08 копеек; - продал ООО «Сахар-Сити» 1445 опционных контрактов PUT, базовым активом которых являлись фьючерсы на поставку сахара-сырца, за что получил опционную премию в сумме 168 763 063 рублей 08 копеек. В декабре 2011 года Банк осуществил следующие операции: - продал на бирже ICE 845 опционов PUT на общую сумму 187 492 294 рубля 71 копейка (данные опционы были приобретены Банком в период с 15.07 по 24.08.2011 на бирже ICE). Также Банком получена вариационная маржа в

первоначально заключенным опционным контрактом, который использовался для инвестирования в рыночные активы страховой премии страхователя. В соответствии с разделом «Фиксация накопленного промежуточного инвестиционного дохода» страхователь не чаще одного раза в шесть месяцев имеет право зафиксировать весь накопленный инвестиционный доход или его часть, увеличив в его пределах страховую сумму по договору. В этом случае страховщик должен реализовать встречный опционный контракт на весь или часть номинала полученного опционного контракта на основании текущих котировок и перевести полученную премию по опционному контракту в активы с фиксированной доходностью. 07.09.2017 года от ФИО1 поступило заявление о фиксации инвестиционного дохода. Страховщиком рассчитано первое изменение, коэффициент участия стал равен 64,07%, страховая сумма в соответствии с дополнительным соглашением от 10.09.2017 года была увеличена и составила 111 840 руб. Также 19.08.2019 года истец вновь обратился к ответчику с заявлением о фиксировании части или всего инвестиционного дохода. Ответчик произвел 100% фиксацию инвестиционного дохода. Страховщиком было рассчитано второе изменение, коэффициент участия стал равен

промежуточного инвестиционного дохода» страхователь по истечении шести месяцев с момента заключения договора страхования имеет право зафиксировать весь накопленный инвестиционный доход или его часть, увеличив в его пределах страховую сумму по договору страхования, при этом фиксация промежуточного инвестиционного дохода может осуществляться не чаще одного раза в шесть месяцев. В этом случае страховщик должен реализовать встречный опционный контракт на весь или часть номинала первоначального опционного контракта по договору на основании текущих котировок и перевести полученную премию по опционному контракту в активы с фиксированной доходностью. В заявлении о внесении изменений в договор в связи с фиксированием инвестиционного дохода указывается, что изменения (увеличение страховой суммы) производятся 10 и 25 числа каждого месяца, при условии получения заявления ответственным представителем ответчика не менее чем за три рабочих дня до указанных дат. Таким образом, страховщиком было рассчитано первое изменение, при этом новый коэффициент участия стал равным 64,07%, новая страховая сумма по договору страхования стала равной 111 840

) +…… + tn * (ЦТп * Wn / Rn ), где Пт — текущая премия (сумма денежных средств, рассчитываемая брокером в течение торгового дня в отношении позиций Клиента по не маржируемым опционным контрактам); tl, t2 tn - количество соответствующих не маржируемых опционных контрактов; ЦТ1, ЦТ2. .. ЦТп - текущая цена соответствующего не маржируемого опционного контракта (цена опциона, зафиксированная в торговой системе последней к моменту расчета текущей премии); Wl, W2. ... Wn - стоимость минимального шага цены соответствующего не маржируемого опционного контракта , руб.; Rl, R2. .. Rn - минимальный шаг цены соответствующего не маржируемого опционного контракта. Минимальный шаг цены и стоимость минимального шага цены не маржируемого опционного контракта определяются в соответствии с положениями Спецификации опционного контракта. Текущая цена срочных контрактов (текущая премия) отражается в программном обеспечении QUIK MP «Брокер», использование которого истцом было акцептовано в заявление на комплексное обслуживание на рынке ценных бумаг от ДД.ММ.ГГГГ Соответственно, истец имел