МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 5 декабря 2013 г. N ЕД-4-2/21796 О ЗАПОЛНЕНИИ С 01.01.2014 ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ СВОИХ ПОЛНОМОЧИЙ В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ Федеральная налоговая служба информирует, что в целях обеспечения систематизации и идентификации на всей территории Российской Федерации муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов Минфином России принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее - ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО). В
акты о налогах и сборах Правительства Российской Федерации. Кроме того, новой редакцией пункта 5 статьи 5 Кодекса уточнены правила о вступлении в силу нормативных правовых актов об утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов) - не ранее чем по истечении двух месяцев со дня официального опубликования. 2. До внесения изменений в положения пункта 2 статьи 11.2 Кодекса для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляло в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производилось до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика. Согласно новой редакции пункта 2 статьи 11.2 Кодекса документы,
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПРИКАЗ от 6 июля 2017 г. N ММВ-7-17/535@ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАНДАРТА ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ СВОИХ ПОЛНОМОЧИЙ , СТАНДАРТА ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ СВОИХ ПОЛНОМОЧИЙ, СТАНДАРТА РАЗРАБОТКИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ СВОИХ ПОЛНОМОЧИЙ, СТАНДАРТА ОФОРМЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ СВОИХ ПОЛНОМОЧИЙ, НАПРАВЛЯЕМЫХ ПОЧТОВЫМ ОТПРАВЛЕНИЕМ Список изменяющих документов (в ред. Приказа ФНС России от 29.07.2019 N СА-7-19/382@) В целях стандартизации форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, их заполнения, действий, выполняемых при их разработке, а также оформления документов, используемых налоговыми
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПРИКАЗ от 1 августа 2014 г. N ММВ-7-6/408@ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕКОМЕНДУЕМОГО ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ - ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, НОТАРИУСОМ, ЗАНИМАЮЩИМСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ, АДВОКАТОМ, УЧРЕДИВШИМ АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ, ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ АДРЕСА ДЛЯ НАПРАВЛЕНИЯ ПО ПОЧТЕ ДОКУМЕНТОВ, КОТОРЫЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ СВОИХ ПОЛНОМОЧИЙ В ОТНОШЕНИЯХ, РЕГУЛИРУЕМЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ На основании приказа ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@ "Об утверждении формы Заявления о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" приказываю: 1. Утвердить Рекомендуемый формат
сроков проведения выездной налоговой проверки. Оспариваемым решением управления срок проведения выездной налоговой проверки продлен до шести месяцев. Изучив представленные в материалы дела доказательства, которыми подтверждены неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лиц, вызываемых по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетелей, руководствуясь положениями статей 89, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, приказом Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 № ММВ?7?2/628@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101
суд. Отказывая в удовлетворении заявления, суды признали соблюденной процедуру принудительного взыскания налоговой задолженности в пределах срока, установленного Налоговым кодексом. На основании оценки представленных в материалы дела доказательств суды установили, что инспекцией своевременно приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные налоговым законодательством, все оспариваемые ненормативные акты своевременно направлены в адрес налогоплательщика. При рассмотрении спора суды руководствовались положениями Налогового кодекса, а также Приказом Федеральной налоговой службы от 15.04.2015 №ММВ-7-2/149@ «Об утверждении Порядка направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и о признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@». Доводы, изложенные в кассационной жалобе, в том числе о недостоверности представленных налоговым органом доказательств направления спорного решения обществу, повторяют доводы, рассмотренные судами нижестоящих инстанций, не подтверждают наличие существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не
проверки представленной предприятием налоговой декларации (корректировка № 5) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года. Оценив в соответствии с нормами главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в том числе материалы налоговой проверки, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь нормами Налогового кодекса Российской Федерации, Приказом Федеральной налоговой службы России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101
лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. Оценив в соответствии с нормами главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, суды, руководствовались нормами Налогового кодекса Российской Федерации, положениями Приказа Федеральной налоговой службы России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)» (вместе с «Основаниями и порядком продления
дело по административному исковому заявлению сельскохозяйственного производственного кооператива «Рассвет» о признании частично недействующими форм «Решение о принятии обеспечительных мер» (приложение № 38) и «Решение об отмене обеспечительных мер» (приложение № 39), утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2018 г. № ММВ-7-2/628@, установил: приказом Федеральной налоговой службы (далее также - ФНС России) от 7 ноября 2018 г. № ММВ-7-2/628@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101
или Ф.И.О. ИП и его ИНН; виды проверенных налогов, сборов, страховых взносов и периоды, за которые их проверили (предмет проверки); даты и номера решений о продлении, приостановлении и возобновлении проверки, если они имели место, а также название инспекции, которая их вынесла. Справку подписывает инспектор (руководитель проверяющей группы), который проводил проверку, с указанием Ф.И.О., должности, места работы и его телефона. Порядок направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа, в электронной форме по ТКС утвержден Приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ (далее - Порядок). В соответствии с пунктом 6 Порядка направление и получение документов в электронной форме по ТКС допускается при обязательном использовании средств электронной подписи в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее - Закон № 63- ФЗ). Согласно
сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования», а также Федеральным законом от 27.07.2010 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» обязанность уведомлять налоговые органы о перемене места жительства возлагалась на самого индивидуального предпринимателя. Вместе с тем положениями статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику –индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, – по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются
силу пункта 1 статьи 9 ГК РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права. Избрание способа защиты своего нарушенного права является прерогативой истца, однако избранный им способ защиты должен соответствовать содержанию нарушенного права и спорного правоотношения, характеру нарушения. В статье 1 ГК РФ закреплены основополагающие принципы гражданского законодательства, в их числе принцип обеспечения восстановления нарушенных прав. Согласно положениям п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ. Формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми
следующих норм права. Суды первой и апелляционной инстанций, удовлетворяя заявленные требования, проанализировав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные сторонами в материалы дела доказательства, исходя из положений статей 31, 93.1, 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», Приказа ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@, Приказа ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», пришли к выводу о том, что требование № 689 от 19.02.2008 о предоставлении документов (информации) не соответствует нормам статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Исходя из положений, установленных статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, Приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@, Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах
пределами срока проведения выездной налоговой проверки, не могут быть исполнены. Полагает, что налоговое законодательство не связывает возникновение у налогоплательщика прав и обязанностей в связи с выгрузкой сотрудником налогового органа каких-либо документов во внутреннюю систему, не являющейся доступной для кого-либо кроме сотрудников налогового органа; доказательства (скриншоты), представленные налоговым органом, не обладают признаками допустимого доказательства. Обращает внимание, что судом не применен Порядок направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденный приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@. Кроме того, заявитель указывает на ошибочность выводов суда об отсутствии нарушений действиями налогового органа прав заявителя, поскольку судом не учтено, что право заявителя не исполнять незаконные требования налогового органа, связано с необходимостью признания указанных требований незаконными, не учтена судом возможность налогового органа
15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей. Не согласившись с указанным постановлением, ФИО2 обратился в суд с жалобой, в которой просил постановление отменить, как вынесенное с нарушением процессуальных требований, и возвратить дело на новое рассмотрение. В обоснование жалобы указал, что 20.07.2021 в адрес ИФНС им направлено заявление по форме №1А «Заявление о предоставлении налогоплательщиком….физическим лицом…, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», в котором указан фактический адрес его проживания: <...>. Заявление зарегистрировано в ИФНС 22.07.2021 за №156958, что подтверждается официальным ответом о рассмотрении интернет-обращения от 14.09.2021 № 03-1-03/09740@. Однако на указанный адрес корреспонденция от ИФНС, в том числе уведомление от 25.08.2021 № 43122123700055300001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении и о рассмотрении административного материала, не направлялась. Полагал, что сотрудник Межрайонной ИФНС России № 7
с нарушением процессуальных требований, и возвратить дело на новое рассмотрение. В обоснование жалобы указал, что постановление об административном правонарушении содержит сведения о направлении ему уведомления от 25.08.2021 № 43122123700158000001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении и о рассмотрении административного материала без указания адреса. 20.07.2021 в адрес ИФНС им направлено заявление по форме №1А «Заявление о предоставлении налогоплательщиком….физическим лицом…, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», в котором указан фактический адрес его проживания: <адрес>. Заявление зарегистрировано в ИФНС 22.07.2021 за №156958, что подтверждается официальным ответом о рассмотрении интернет-обращения от 14.09.2021 № 03-1-03/09740@. Однако на указанный адрес корреспонденция от ИФНС, в том числе уведомление от 25.08.2021 № 43122123700158000001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении и о рассмотрении административного материала, не направлялась. Полагал, что сотрудник Межрайонной ИФНС России № 7
с нарушением процессуальных требований, и возвратить дело на новое рассмотрение. В обоснование жалобы указал, что постановление об административном правонарушении содержит сведения о направлении ему уведомления от 25.08.2021 № 43122123700127800001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении и о рассмотрении административного материала без указания адреса. 20.07.2021 в адрес ИФНС им направлено заявление по форме №1А «Заявление о предоставлении налогоплательщиком….физическим лицом…, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», в котором указан фактический адрес его проживания: <адрес>. Заявление зарегистрировано в ИФНС 22.07.2021 за №156958, что подтверждается официальным ответом о рассмотрении интернет-обращения от 14.09.2021 № 03-1-03/09740@. Однако на указанный адрес корреспонденция от ИФНС, в том числе уведомление от 25.08.2021 № 43122123700127800001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении и о рассмотрении административного материала, не направлялась. Полагал, что сотрудник Межрайонной ИФНС России № 7
15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей. Не согласившись с указанным постановлением, ФИО2 обратился в суд с жалобой, в которой просил постановление отменить, как вынесенное с нарушением процессуальных требований, и возвратить дело на новое рассмотрение. В обоснование жалобы указал, что 20.07.2021 в адрес ИФНС им направлено заявление по форме №1А «Заявление о предоставлении налогоплательщиком….физическим лицом…, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», в котором указан фактический адрес его проживания: <адрес>. Заявление зарегистрировано в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ за №156958, что подтверждается официальным ответом о рассмотрении интернет-обращения от 14.09.2021 № 03-1-03/09740@. Однако на указанный адрес корреспонденция от ИФНС, в том числе уведомление от 25.08.2021 № 43122123700047000001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении и о рассмотрении административного материала, не направлялась. Полагал, что сотрудник Межрайонной ИФНС России № 7
15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей. Не согласившись с указанным постановлением, ФИО2 обратился в суд с жалобой, в которой просил постановление отменить, как вынесенное с нарушением процессуальных требований, и возвратить дело на новое рассмотрение. В обоснование жалобы указал, что 20.07.2021 в адрес ИФНС им направлено заявление по форме №1А «Заявление о предоставлении налогоплательщиком….физическим лицом…, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», в котором указан фактический адрес его проживания: <адрес>. Заявление зарегистрировано в ИФНС 22.07.2021 за №156958, что подтверждается официальным ответом о рассмотрении интернет-обращения от 14.09.2021 № 03-1-03/09740@. Однако на указанный адрес корреспонденция от ИФНС, в том числе уведомление от 25.08.2021 № 43122123700063600001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении и о рассмотрении административного материала, не направлялась. Полагал, что сотрудник Межрайонной ИФНС России № 7
