Применение льгот на имущество приобретенного у взаимозависимого лица - гражданское законодательство и судебные прецеденты

год. Оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь пунктом 2 статьи 105.1, пунктом 1 статьи 374, статьями 378, 371.8, 378.2, пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), суды пришли к выводу об отсутствии оснований для применение налоговой льготы, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 НК РФ и доказанности инспекцией, что в рассматриваемом случае обществом не соблюдены условия освобождения от налогообложения в отношении спорного движимого имущества. Суды отметили, что спорное имущество приобретено обществом у взаимозависимого лица в результате реорганизации путем присоединения, получено до 01.01.2013 и принято на учет после 01.01.2013. Любое оборудование, требующее монтажа и вводимое в действие только после сборки его частей, вне зависимости от источника и оснований его приобретения (получения), в силу требований нормативных документов в области бухгалтерского учета основных средств до момента перевода их на счет 01 "Основные

на учет с 01.01.2013 облагается налогом на имущество с 01.01.2015, при приобретении данного имущества у взаимозависимого лица в соответствии с положениями п.2 ст.105.1 НК РФ. Следовательно, данное транспортное средство, принятое на учет с 06.08.2015, будет являться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 01.01.2015. Таким образом, ООО «АКИ-ЛИЗИНГ-к» в 2015 году занижена налоговая база по налогу на имущество организаций на сумму 296 611, 09 руб. в связи с неправомерным применением налоговой льготы по движимому имуществу, приобретенному у взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ), в результате чего заявителем не уплачен налог на имущество организаций в сумме 6 526 руб. Налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он, в свою очередь, претендует на получение налоговых льгот, налоговых вычетов или иного уменьшения налогооблагаемой базы, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия. Оформление операций с вышеуказанными контрагентами в бухгалтерском учете налогоплательщика не свидетельствует

2015 год в сумме 6 153 728 руб. Заявителем занижена сумма транспортного налога в 2014 году на сумму 14045 руб., в 2015 году - на 18727 руб. в связи с неправомерным применением налоговой льготы по транспортно- му налогу, согласно ст.4 Закона Республики Татарстан № 24-ЗРТ от 29.11.2002 «О транспортном налоге»; в 2015 году занижена налоговая база по налогу на имущество организаций на сумму 296 611,09 руб. в связи с неправомерным применением налоговой льготы по движимому имуществу, приобретенному у взаимозависимого лица (п.25 ст.381 НК РФ), в результате чего не уплачен налог на имущество организаций в сумме 6 526 руб. Пунктом 1 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную согласно статье 166 НК РФ, на установленные этой статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на терри- тории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых

неправомерности применения налогоплательщиком льготы, установленной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса, в отношении движимого имущества (транспортных средств), приобретенного им в 2013-2014 годах у лиц, признаваемых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми. Общество «ИНКАР» обжаловало решение от 25.08.2016 № 2733 в управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области, которое по результатам рассмотрения жалобы решением от 26.10.2016 № 202 оставило решение инспекции без изменения, а апелляционную жалобу общества без удовлетворения. Не согласившись с решением инспекции от 25.08.2016 № 2733, общество обратилось с заявлением о признании его недействительным в арбитражный суд Белгородской области. Отказывая в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, суд области поддержал доводы налогового органа о неправомерном применении обществом льготы по налогу на имущество, указав, что начиная с 01.01.2015 данная льгота не распространяется на движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 и включенное в состав основных средств в результате передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами .

результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми. Исходя из буквального толкования пункта 25 статьи 381 НК РФ в отношении объектов движимого имущества, переданных после 1 января 2013 года между взаимозависимыми лицами, применение льготы по налогу на имущество организаций неправомерно. При этом, в указанной норме отсутствуют какие-либо неустранимые неясности, сомнения и противоречия. Иного толкования указанная норма не имеет. Таким образом, в связи с введением в действие абзаца 3 пункта 25 статьи 381 НК РФ объекты, включенные в третью – десятую амортизационные группы, приобретенные у взаимозависимых лиц и принятые с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, с 2015 года признаются объектом обложения налогом на имущество. Согласно статье 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические

ликвидации юридических лиц; - передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми. Таким образом, из буквального толкования нормы пункта 25 статьи 381 НК РФ в отношении объектов движимого имущества, переданных после 01.01.2013 между взаимозависимыми лицами, применение льготы по налогу на имущество организаций неправомерно. В свою очередь, в норме пункта 25 статьи 381 НК РФ отсутствуют какие-либо неустранимые неясности, сомнения и противоречия. Иного толкования указанная норма не имеет. Следовательно, в связи с введением в действие абзаца 3 пункта 25 статьи 381 НК РФ объекты, включенные в третью – десятую амортизационные группы, приобретенные у взаимозависимых лиц и принятые с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, с 2015 года признаются объектом обложения налогом на имущество. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их