базы, приведенной в Приложении N 4, по соответствующей формуле производим расчет взноса в ПФР, результат которого записывается в переменную Сумма начисленного взноса в ПФР с начала года. Примечание об ограничениях применения регрессивной шкалы в соответствии со статьями 241 и 245 второй части Налогового кодекса Российской Федерации (далее именуется - НК РФ), Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), разъяснениями сотрудников МНС Для того, чтобы у налогоплательщика возникло право на применение регрессивных ставок по единому социальному налогу (ЕСН), необходимо выполнение следующих условий: Условие 1. Налоговая база в предыдущем налоговом периоде в среднем на одного работника должна быть больше const (основание: абзац 1 п. 2 ст. 241, ст. 245 НК РФ), где const = 25 000 руб. для получения права на регрессию в 2001 г.; const = 50 000 руб. для получения права на регрессию, начиная с 2002 г.; Условие 2. Налоговая база нарастающим итогом с начала
базы, приведенной в Приложении N 4, по соответствующей формуле производим расчет взноса в ПФР, результат которого записывается в переменную Сумма начисленного взноса в ПФР с начала года. Примечание об ограничениях применения регрессивной шкалы в соответствии со статьями 241 и 245 второй части Налогового кодекса Российской Федерации (далее именуется - НК РФ), Методическими рекомендациями по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), разъяснениями сотрудников МНС. Для того, чтобы у налогоплательщика возникло право на применение регрессивных ставок по единому социальному налогу (ЕСН), необходимо выполнение следующих условий: Условие 1. Налоговая база в предыдущем налоговом периоде в среднем на одного работника должна быть больше const (основание: абзац 1 п. 2 ст. 241, ст. 245 НК РФ), где const = 25 000 руб. для получения права на регрессию в 2001 г.; const = 50 000 руб. для получения права на регрессию, начиная с 2002 г.; Условие 2. Налоговая база нарастающим итогом с начала
и дополнений 1, пересмотру не подлежат. Одновременно по вопросу применения контрольных соотношений проверки правильности заполнения раздела 2.1 расчета по авансовым платежам по ЕСН организациями, имеющими обособленные подразделения, сообщаем следующее. Для организаций, имеющих обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению отчетности по налогу по месту своего нахождения, и работников, которые в течение отчетного периода переходили из одного такого обособленного подразделения организации в другое, необходимо учитывать следующее. В целях обеспечения права на применение регрессивных ставок налога к налоговой базе указанных работников, накопленной ими за время работы в организации с начала налогового периода, и одновременного исключения двойного счета налоговой базы каждое обособленное подразделение организации, в котором работник работал в течение отчетного периода, в разделах 2 и 2.1 расчета по авансовым платежам по ЕСН отражает по сумме только ту налоговую базу, которая работником накоплена в данном подразделении, но при этом в разделе 2.1 отражает ее по строке, соответствующей величине налоговой
руб., в том числе: по строке 021 - 280 000 руб., по строке 022 - сумма, превышающая 280 000 руб., по строке 030 - свыше 600 000 руб., в том числе: по строке 031 - 600 000 руб., по строке 032 - сумма, превышающая 600 000 руб., по строке 040 - Итого: (стр. 010 + стр. 020 + стр. 030). Строки 041, 042, 050 не заполняются. - Раздел 2.3 "Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода" не заполняется. 2. По форме декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: - в Разделе 2 "Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" графы 3, 4, 5 не заполняются; - Раздел 2.2 "Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400" заполняется в соответствии с приложением к данному письму; - Раздел 2.4 "Расчет соответствия условию применения
и за представительства, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющие выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. В данном случае "головное" представительство должно производить уплату единого социального налога (авансовых платежей по налогу) и представлять расчеты по налогу и налоговые декларации в налоговый орган по месту своего нахождения с учетом представительств, не имеющих отдельного баланса, расчетного счета и не начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Расчет условия для применения регрессивных ставок единого социального налога производится "головным" представительством по всем представительствам, как соответствующим, так и не соответствующим критериям пункта 8 статьи 243 Кодекса. Действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга С.Х.АМИНЕВ ------------------------------------------------------------------
одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо, которое должно исполнить эту обязанность в установленные для реорганизованного лица сроки. Как установлено судом первой инстанции и подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, от реорганизованного юридического лица к вновь возникшему перешли все гражданские и налоговые права и обязательства. Из материалов дела видно, что на момент реорганизации у реорганизуемого общества имелось право на применение регрессивной ставки по ЕСН. Пунктом 2 статьи 50 НК РФ предусмотрено, что правопреемник реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него данной статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации для налогоплательщиков. Статьей 75 ТК РФ предусмотрено, что при реорганизации организации трудовые отношения с согласия работника продолжаются. Письменного согласия работника на продолжение трудовых отношений с правопреемником не требуется. Как следует из материалов дела,
лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом. Согласно передаточному акту от присоединенного дочернего предприятия к ФГУП «Госкорпорация ОрВД» перешли все гражданские и налоговые права и обязательства в соответствии с данными бухгалтерского и налогового учета, в том числе передаточным актом от 30.06.2004 г. была передана накопленная налоговая база по ЕСН (т. 1, л.д. 27-36). Из материалов дела видно, что на момент реорганизации у присоединяемого предприятия ималось право на применение регрессивной ставки ЕСН, данное обстоятельство налоговый орган не оспаривает. Пунктом 2 ст. 50 НК РФ предусмотрено, что правопреемник реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него данной статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном Кодексом для налогоплательщиков . Таким образом, из смысла приведенных норм следует, что, поскольку реорганизуемое юридическое лицо обладало правом применения регрессивной шкалы ставок ЕСН до завершения реорганизации, то преобразованное юридическое лицо в порядке
расчета по налогу. Учреждение 31.03.2010 г. представило в инспекцию налоговую декларацию по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2009 год. Налоговой инспекцией на основании статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена камеральная налоговая проверка учреждения показателей налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2009 год. По результатам проверки показателей налоговой декларации по единому социальному налогу за 12 месяцев 2009 года установлено неверное применение регрессивной ставки в 4 квартале 2009 года, в результате чего налогоплательщиком неверно исчислены авансовые платежи в ФБ и внебюджетные фонды, недоимка составила 5 415 руб., а также выявлено неверное применение налоговой льготы, предусмотренной п.п.1 п.1 статьи 239 Налогового кодекса РФ, что повлекло занижение единого социального налога в ФБ и внебюджетные фонды в сумме 2 916 руб. Таким образом, сумма выявленной недоимки составила 8 331 руб. В ходе проверки было также установлено непредставление декларации по единому
27.04.06 года установлено следующее: -филиал является структурным подразделением, самостоятельно определяющим базу ЕСН. По приказу № БГ-3-05\722 от 29.12.03 года в обоснование права применения регрессивных ставок ЕСН, обособленные структурные подразделения представляют в налоговый орган по месту своего нахождения расчет, полученной от головной организации, в нарушение этого, филиал представил расчеты за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и за 2004 год, где отражены данные по налоговой базе по обособленному подразделению. Эти данные не дают права на применение регрессивной ставки , т.к. физический показатель составляет менее 2500 руб. Занижение ЕСН составило за 2004 год 80 731 руб. \ п.2.2.5 акта \, - по тем же причинам на 31 716 руб. занижена сумма страховых взносов в пенсионный фонд \ п. 2.3 акта \ л.д.25-31 т.1\. Руководителем налогового органа вынесено решение № 50 от 16.05.06 года о привлечении плательщика к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ и взыскании штрафа по ЕСН в сумме
по адресу: г. Нефтеюганск, были изъяты: копия трудовой книжки ; копия договора займа от 18.03.2007г. между ООО ПКФ в лице директора ФИО2 и ФИО2 на сумму 1745850 рублей на 1 листе; копия договора займа от 2.07.2007г. между ООО ПКФ в лице директора ФИО2 и ФИО2 на сумму 987286 рублей на 1 листе; копия паспорта гражданина Таджикистана ТАХ на 2 листах; лист формата А4 с указанием общих данных ООО «Ж»; расчет условия на право применениярегрессивныхставок единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода, на котором имеется оттиск круглой печати синего цвета ООО «СТК» от 28.02.2006г., на оборотной стороне имеется печатный текст; расчет для заполнения строки 0100, на оборотной стороне имеется печатный текст; расписка МНВ в получении по договору займа 300000 рублей; налоговая декларация но налогу на прибыль организаций ООО ПКФ за 1 квартал 2007 года на 3 листах без подписей, на оборотной стороне имеется печатный текст; копия
