Пример книги продаж - гражданское законодательство и судебные прецеденты

ходе проверки установлено, что несколько счетов-фактур все же не нашли отражения в уточненных налоговых декларациях и доначисления произведены по тем же основаниям, по которым налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации. К примеру, ООО «ПСК» выставлен корректировочный счет-фактура в адрес ООО «УК «Гарант Комфорта» 31.10.2013 № 3500621502 к счету-фактуре № 1908 от 31.01.2011, в котором отражены изменения объема поставленной теплоэнергии к увеличению на 4 553,10 Гкал и к уменьшению на 6 420,11 Гкал, что привело к увеличению суммы НДС, подлежащей уплате на 673 746,13 руб. и к уменьшению – на 1121 020,54 руб. При этом в книге покупок за 4 квартал 2013 года в строке 712 данный счет- фактура отражен в сумме 1 121 020,54 руб. (к уменьшению), а в книге продаж (к увеличению) на 673 746,13 руб. - отсутствует. Таким образом, налогоплательщиком неправомерно принята только часть корректировочного счета-фактуры к учету, которая уменьшает налоговые обязательства Общества, и не принята к учету та

принятым к вычету, по данным Инспекции составляет 7 749 785,42 руб. То обстоятельство, что этот НДС действительно восстанавливается путем уменьшения соответствующих записей книги покупок подтверждается на примере ООО «Косметикмаркет», ИП ФИО11, ИП ФИО12, ООО «Биогард-Трейд». В результате неверной трактовки учетной политики заявителя Инспекция приходит к выводу, что в 2006 и 2007 годах в нарушение пункта 3.2 Положения об учетной политике для целей налогообложения, утвержденной Приказом ИП ФИО1 03.01.2006, по поступившим от поставщиков товаров суммам НДС не в полном объеме принимался налогоплательщиком к вычету. При этом налоговый орган принимает во внимание только первое предложение первого абзаца пункта 3.2 Учетной политики. Далее в учетной политике указано на то, каким именно образом (в соответствии с обстоятельствами) восстанавливается НДС по продажам в розницу: «отдельной записью в книге продаж или же путем уменьшения записей книги покупок на сумму НДС, относящегося к розничной торговле (Дословно: «3.2 По всем поступившим товарам после оприходования в программе 1С:Торговля, при

При этом, по предложению суда, сторонами была проведена совместная сверка по указанным первичным документам. Судом в ходе судебного заседания также были исследованы сторнировочные записи на примере указанных счетов-фактур. В результате сверки сторон и исследования спорной ситуации на примере конкретных счетов-фактур в судебном заседании, судом установлено, что указанные действия налогоплательщика не повлекли за собой возникновение недоимки перед бюджетом, поскольку наличие в бухгалтерском учете записей с отрицательными показателями само по себе, в отсутствие анализа иных данных, не может являться подтверждением наличия недоимки при исчислении налогов за соответствующие периоды. Доказательств обратного налоговым органом в материалы дела не представлено. Таким образом, суд, исследовав представленные в материалы дела документы, приходит к выводу, что предприятием включались в книги продаж счета-фактуры в полном соответствии с нормами законодательства о налогах и сборах. При необходимости осуществлялись корректировки в книгах покупок и книгах продаж, вносились изменения в регистры налогового и бухгалтерского учета, представлялись уточненные налоговые декларации по НДС. Документы, подтверждающие

книг покупок в части авансов зачтенных (т. 27 л.д. 70-107 (2004 год), т. 27 л.д. 110-150, т. 28 л.д. 1-12 (2005 год), т. 28 л.д 63-150, т. 29 л.д 1-62 (2006 год), Справки о суммах начисленного НДС и НДС, предъявленного к вычету, по данным книг продаж и книг покупок за 2004-2006 годы (т. 27 л.д. 69 (2004 г.), т. 27 л.д. 109 (2005 г.), т. 73 л.д. 75 (2006 г.)), а также привел примеры из книг продаж и покупок со ссылками на первичные документы (таблицы 1-3 настоящих пояснений). Все эти документы подтверждают, что заявленные вычеты по налогу на добавленную стоимость в части полученных ранее авансов отражались в книге покупок в полном соответствии со статьями 171, 172 НК РФ и пунктами 13 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Суммы

так и его реализация (книги продаж, счета –фактуры, платежные поручения- т. 2 л.д. 10-150, т. 3 л.д.1-19, т. 5 л.д.72-150, т.6 л.д.1-55). При этом факт взаимоотношений с поставщиками товара и его оплата подтверждается не только платежными поручениями, но и выписками о движении денежных средств по расчетному счету, которые являлись предметом исследования в рамках проверки ( т. 13, т.18, т.19, т.22, т.20). Так, из выписки по расчетному счету предпринимателя в отношении спорных примеров о не соответствии данных в книге продаж ( т. 28 л.д. 37) и счетах –фактурах в отношении продажи товара контрагенту ООО «Строительная компания «Нефтегазстрой» следует, что указанному контрагенту сумма в размере 75 000 руб., в т.ч. НДС -11 440 руб. была перечислена по письму № 166 от 19.07.2004 года за выполненные работы ( т. 20 л.д. 10 п. 143), а накладная № 004 на отпуск материалов по доверенности, выданной ОАО «ЗСКБ» от 09.07.2004 № 396 подтверждает факт приобретения