и иные платежи, связанные с покупкой импортных материалов, полуфабрикатов, инструментов или производственного инвентаря; недостачи и потери от порчи материалов в пути в пределах норм естественной убыли; прочие расходы, связанные с приобретением материальных ценностей); расходы по страхованию; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, а также стоимость невозвратной тары и суммы невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением материально-производственных запасов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. По данной строке не отражаются: сырье и материалы, которые были получены и учтены на забалансовом бухгалтерском счете 003 "Материалы, принятые в переработку"; товары, приобретенные в целях перепродажи юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, населению, учтенные (оприходованные) на дебете бухгалтерского счета 41; расходы на содержание заготовительно-складского аппарата, а также возвратные отходы. 29. По строке 611 из строки 610 выделяется стоимость приобретенных импортных сырья, материалов, покупных изделий, предназначенных для производства и продажи товаров (работ, услуг). Импортными считаются произведенные за пределами России сырье, материалы, покупные изделия в соответствии с
и иные платежи, связанные с покупкой импортных материалов, полуфабрикатов, инструментов или производственного инвентаря; недостачи и потери от порчи материалов в пути в пределах норм естественной убыли; прочие расходы, связанные с приобретением материальных ценностей); расходы по страхованию; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, а также стоимость невозвратной тары и суммы невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением материально-производственных запасов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. По данной строке не отражаются: сырье и материалы, которые были получены и учтены на забалансовом бухгалтерском счете 003 "Материалы, принятые в переработку"; товары, приобретенные в целях перепродажи юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, населению, учтенные (оприходованные) на дебете бухгалтерского счета 41; расходы на содержание заготовительно-складского аппарата, а также возвратные отходы. 30. По строке 611 из строки 610 выделяется стоимость приобретенных импортных сырья, материалов, покупных изделий, предназначенных для производства и продажи товаров (работ, услуг). Импортными <1> считаются произведенные за пределами России сырье, материалы, покупные изделия в соответствии
в том, что МПЗ отражены в учете и отчетности в правильной оценке: по фактической себестоимости или по рыночной стоимости, если она ниже фактической себестоимости; - убедиться в том, что способ оценки МПЗ при их отпуске в производство или ином выбытии применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой. 6. Измерение. Необходимо убедиться в том, что приобретение и выбытие МПЗ отражены в учете в правильной оценке и в соответствующем отчетном периоде. 7. Представление и раскрытие. Необходимо: - убедиться в том, что МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи ; - убедиться в том, что операции с МПЗ отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации; - убедиться в том, что вся существенная информация о МПЗ раскрыта в отчетности. Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем проведения аудиторских процедур, которые осуществляются в 3 этапа: 1. Процедуры подготовки
6). Также заявитель требования представил в материалы дела доказательства приобретения / производства поставленного в адрес ООО «Воронежское предприятие «ИМПУЛЬС» товара: отчет о выпуске продукции и полуфабрикатов за февраль 2017 г., производственный отчет о расходе материалов на выпущенные изделия (продукцию и полуфабрикаты) за февраль 2017 г., анализ счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» за февраль и март 2017 г., товарные накладные на приобретение материалов выпуска полуфабрикатов (ООО «Оршанский лес», ИП ФИО2) и товарные накладные на приобретение материалов для перепродажи (ИП ФИО2, ИП ФИО3, ООО «КПФ «Дека», ООО «Упаковка», ООО «Банктехсервис») (имеются в материалах дела). Таким образом, факт поставки товара подтвержден материалами дела, конкурсный управляющий должником указанные обстоятельства не опроверг. Согласно ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Указанная норма Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации закрепляет общее правило о бремени доказывания. Содержание данного правила определяется
товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Следовательно, затраты, понесенные налогоплательщиком при приобретении материалов для перепродажи (реализации), подлежат отнесению именно к расходам, связанным с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав). В свою очередь данные расходы, согласно пункту 2 статьи 253 Кодекса, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы. НК РФ не предусматривает иных видов расходов, кроме указанных в пункте 1 статьи 253 НК РФ, и иного
налогообложения НДС в налоговой декларации за спорный налоговый период, установленных оспариваемым решением инспекции; без оценки условий инвестиционных договоров (договора на осуществление реализации инвестиционного проекта), в том числе об условиях и источниках финансирования и собственнике инвестиционных средств. Касательно инвестиционных средств ФАС Московского округа указал, что приобретение обществом материалов, их реализация привлеченным к осуществлению инвестиционных проектов подрядчикам, с дальнейшим предъявлением обществу к оплате этими подрядчиками приобретенных материалов в составе стоимости выполненных работ, не свидетельствует о приобретении материалов для перепродажи как самостоятельном виде деятельности, не связанным с исполнением своих функций заказчика-застройщика (технического заказчика) в рамках инвестиционных договоров. Также ФАС Московского округа указал, что при новом рассмотрении дела, подлежит установлению состав налоговых вычетов (находящихся в споре) применительно к осуществляемой обществом деятельности, при том, что в состав налогооблагаемых объектов включены выполненные этапы проектной документации по горно-лыжному комплексу и общество устно заявило о том, что в состав налоговых вычетов включен НДС по товарам (работам, услугам), которые
дал его надлежащую и полную оценку, представил обоснование относимости данного доказательства к рассматриваемому делу (страницы 15–16, 18–19 обжалуемого судебного акта). Так, в оспариваемом судебном акте суд первой инстанции обратил внимание на то, что опрос производился среди специалистов, осуществляющих приобретение специальной дорожной и коммунальной техники, т.е. среди той категории потребителей, которая, осуществляя выбор сложной продукции производственно-технического назначения, владеет информацией о составе такой продукции, о производителях составляющих ее частей и о лице, производящем сборку, доработку изделия до состояния, соответствующего выполнению необходимых задач. При этом согласно результатам опроса подавляющее число респондентов знают общество как производителя специальной техники в сфере дорожного и коммунального хозяйства. В отношении довода Роспатента о том, что материалы дела содержат доказательства перепродажи обществом закупленных у иных организаций дорожных и коммунальных машин либо продажи транспортных средств, произведенных иными лицами, с последующей установкой на них навесного оборудования, президиум Суда по интеллектуальным правам отмечает, что наличие в материалах дела доказательств совершения обществом прочих
не только формальные условия применения правовой нормы. Бремя доказывания заявленных вычетов по НДС возлагается на налогоплательщика как лицо, претендующее на получение налоговой выгоды, и соответственно, на него также возлагается риск наступления неблагоприятных последствий в виде отказа в указанном праве, в случае представления противоречивых документов в обоснование налоговых вычетов. Из материалов дела следует, что инспекция отказала заявителю в применении налоговых вычетов (возмещении) по НДС по сделкам приобретения строительных и хозяйственных материалов, а также автомобиля по мотиву отсутствия доказательств их приобретения для осуществления предпринимательской деятельности или перепродажи . При рассмотрении апелляционной жалобы установлено, что реальность совершения сделок по приобретению товаров, из стоимости которых заявлены налоговые вычеты (возмещение) по НДС, инспекцией не оспаривается. Спор возник относительно целей приобретения и использования товаров. По мнению налогового органа, все товары были приобретены заявителем для личного использования, что не предполагает предоставления налоговых вычетов по НДС в силу ст.ст. 171 , 176 Налогового кодекса Российской Федерации, в то
