его расходы на оплату коммунальных услуг, в связи с чем не может расцениваться в качестве прибыли. Указывает, что при исчислении налога на доходы физических лиц он имеет право на уменьшение дохода от продажи этого имущества на документально подтвержденные расходы, связанные с его приобретением. Исследовав материалы дела, ознакомившись с доводами, изложенными в кассационной жалобе, Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации находит их заслуживающими внимания, исходя из следующего. Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются наряду с другим все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых
из следующего. На момент осуществления данных сделок заявитель был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Как указано выше, юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Тот факт, что в качестве дополнительного вида деятельности покупка и продажа собственного недвижимого имущества внесена в ЕГРИП только 24.07.2017, какого-либо правового значения не имеет, поскольку спорная деятельность налогоплательщика, осуществляемая им в 2016 году, являлась предпринимательской и была направлена на извлечение прибыли. При таких обстоятельствах, применительно к рассматриваемому спору судами первой и апелляционной инстанции установлены основания для освобождения истца, применяющего УСН, от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов от продажи земельных участков, как полученных от предпринимательской деятельности. В этой связи, требование о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ правомерно удовлетворено судом. Не усматривая оснований для принятия доводов налогового органа, изложенных в апелляционной жалобе о том, что налог от продажи земельных участков не исчислен
с главой 26.2 НК РФ, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН, НДФЛ в таком случае начислению не подлежит. С учетом изложенного суды сделали обоснованный вывод о необходимости включения дохода заявителя от реализации рассматриваемого недвижимого имущества в 2018 году в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за соответствующий период. Также апелляционный суд отметил, что поскольку доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, в данном случае не подлежат обложению НДФЛ , доводы о правомерности применения положений пункта 5 статьи 217.1 НК РФ не имеют правового значения. Доводы кассационной жалобы фактически направлены на переоценку установленных обстоятельств и представленных в материалы дела доказательств, что в силу положений статей 286, 287 АПК РФ не допускается в суде кассационной инстанции. Суд округа полагает, что все обстоятельства, имеющие существенное значение для дела, судами установлены, все доказательства исследованы и оценены. Нормы материального права применены судами по
соответствующие налоговые декларации. Соответственно инспекцией начислен НДС за указанный период в размере 991 525 рублей (6 500 000 рублей * 18 / 118). В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ, в случае если доход от продажи недвижимого имущества меньше, чем его кадастровая стоимость, определенная на 01.01.2017 с учетом понижающего коэффициента, то налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как кадастровая стоимость недвижимого имущества, определенная на 01.01.2017. умноженная на понижающий коэффициент 0,7. Инспекцией использована кадастровая стоимость реализованных объектов недвижимости с учетом понижающего коэффициента 0,7 исходя из кадастровой стоимости земельного участка - 3 824 795 рублей, кадастровой стоимости нежилого помещения (склад) - 36 663 599,28 рублей. Соответственно налоговая база по НДФЛ определена в размере 28 841 876 рублей ((кадастровая стоимость земельного участка - 3 824 795 руб. * 0,7) + (кадастровая стоимость нежилого помещения (склад) - 36 663 599,28 рублей * 0,7) + (стоимость нежилого помещения (офиса) по
год, а также задолженности по пеням и штрафам в заявленном налоговым органом размере. Судебная коллегия, соглашаясь с выводом суда первой инстанции в части наличия у ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2018 год, задолженности по пеням и штрафам, не может согласиться с суммами, заявленными к взысканию, поскольку расчет на котором они основаны, произведен без проверки права административного ответчика на уменьшение дохода полученного в результате продажиимущества на расходы, понесенные на его приобретение. В порядке пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ. Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи
уплате в бюджет - 41 268 руб. Источники доходов в листе «А»: ФИО5 -2 904 000 руб. (договор к/п от дата); ФИО6 - 18 400 000 руб. (договор к/п от дата). Проверкой правильности определения суммы расходов за 2011 год налоговый орган установил, что при продаже недвижимого имущества ФИО1 использовал право на имущественный вычет в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ заявил сумму вычета в размере 20 986 554 руб. Как указано налоговым органом. ФИО1 согласно договору купли-продажи от дата приобретены в 2011 году 17 объектов недвижимости (стр. 4, таб. №) общей стоимостью 28 000 000 руб. Налогоплательщиком в налоговой декларации по НДФЛ не заявлено право на налоговый вычет, в любом случае у него такого права нет, поскольку объекты недвижимости приобретены по одной сделке и определить стоимость каждого не представляется возможным. ФИО1 в 2011 году реализованы 12 объектов недвижимости (стр. 5, таб. №) на общую сумму 21
(договор от ДД.ММ.ГГГГ); - квартиру общей площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> рублей П.А.Н. и П.О.М. (договор от ДД.ММ.ГГГГ.); - квартиру общей площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> рублей Н.В.Д. (договор от ДД.ММ.ГГГГ). Всего от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, в ДД.ММ.ГГГГ З.А.В. получил доход в сумме <данные изъяты> рублей. В пункте 1.4.2. «Листа Е. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажиимущества» декларации 3-НДФЛ отражена сумма документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, - <данные изъяты> рублей. Общая сумма имущественных налоговых вычетов составила <данные изъяты> рублей (пункт 1.5.2. «Листа Е»). В приложениях к декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют документы, подтверждающие произведенные расходы, связанные с приобретением проданного имущества. З.А.В. купил у ООО «<данные изъяты>» по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ незавершенное строительством административное здание 4-х секционное по адресу: <адрес>, за <данные изъяты> рублей, в том числе НДС 18%. По
информацию о совершенной сделке купли-продажи этого имущества, регистрации покупателем права собственности на приобретенное имущество, межевание земельного участка, а также информацию о расторжении договора купли-продажи недвижимого имущества, полученную из Управления Росреестра по Челябинской области; показаний свидетелей; документов, предоставленных продавцом и покупателем недвижимого имущества. В решениях налоговых органов подробно проанализированы обстоятельства продажи недвижимого имущества, оплаты договора купли-продажи, заключения соглашения о расторжении договора купли- продажи этого имущества, дана объективная и всесторонняя оценка размеру полученного ФИО1 дохода от совершения сделки в проверяемый период. Согласно материалам дела налоговый орган правомерно произвел расчет НДФЛ за 2018 года на основании достаточных данных о доходах и расходах ФИО1 Налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (статья 106 Налогового кодекса РФ). В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная
