на добавленную стоимость, отраженные ООО "Транском" в налоговых декларациях, соответствуют данным налогового учета ООО "Транском", отраженным в книгах покупок и книгах продаж. При таких обстоятельствах, у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления сумм НДС, налога на прибыль и соответствующих сумм пени и штрафов за 2015 г. и 1-2 кв. 2016 г. Налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки были представлены регистры "Восстановление НДС с авансов выданных". В ходе анализа представленных налогоплательщиком регистров установлено следующее: В регистре бухгалтерского учета "Восстановление НДС с авансов выданных" отражены суммы восстановленного НДС ООО "Транском". В данном регистре содержатся все суммы НДС, подлежащие восстановлению, то есть как суммы НДС по авансам выданным, так и суммы НДС по реализации товаров в розницу. В данном регистре не содержится информация по каким операциям НДС восстановлен по авансам выданным, а по каким операциям НДС восстановлен по реализации товаров в розницу (определить можно по ставкам 18/118 - авансы, 18 -
на добавленную стоимость, отраженные ООО «Транском» в налоговых декларациях, соответствуют данным налогового учета ООО «Транском», отраженным в книгах покупок и книгах продаж. При таких обстоятельствах, у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления сумм НДС, налога на прибыль и соответствующих сумм пени и штрафов за 2015 г. и 1-2 кв. 2016 г. Налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки были представлены регистры «Восстановление НДС с авансов выданных». В ходе анализа представленных налогоплательщиком регистров установлено следующее: В регистре бухгалтерского учета «Восстановление НДС с авансов выданных» отражены суммы восстановленного НДС ООО «Транском». В данном регистре содержатся все суммы НДС, подлежащие восстановлению, то есть как суммы НДС по авансам выданным, так и суммы НДС по реализации товаров в розницу. В данном регистре не содержится информация по каким операциям НДС восстановлен по авансам выданным, а по каким операциям НДС восстановлен по реализации товаров в розницу (определить можно по ставкам 18/118 - авансы, 18 -
товаров. При этом выручку от реализации товаров в розницу определял по данным контрольно-кассовой машины, используемой при продажетоваров в розницу населению. Так, на основании расчета распределения входного НДС, представленного налогоплательщиком 25.02.2010г., выручка за 4 квартал 2009 года составила 8 921 802 руб., (в том числе, розничная 474 293,00 руб., оптовая по операциям, облагаемым НДС - 8 447 509 руб.). Удельный вес товара по операциям, облагаемым НДС, определен налогоплательщиком в размере 94,68 % (8 447 509,00:8 921 802,00руб.). Согласно представленным ФИО1 Книги покупок и счетов-фактур за 4 квартал 2009 года поставщиками предъявлен НДС в сумме 2 269 818 руб. Сумма налоговых вычетов по НДС в части облагаемых операций, подлежащая вычету за 4 квартал 2009 года, определена предпринимателем в размере 2 149 062 рубля (2 269 818 руб. х 94,68%), с учетом вычетов НДС по авансам - 2 250 969 руб. Поскольку предпринимателем не велся раздельный учет по операциям, облагаемым и не
на Подарочной карте. Обмен подарочной карты на товары признается реализацией товара, условия которой регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, в том числе нормами о розничной купле-продаже. В соответствии с пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продажетоваров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. При указанных условиях к рассматриваемым правоотношениям по продаже-приобретению Подарочных карт следует применять по аналогии нормы, регулирующие отношения договора розничной купли-продажи, при которых приобретение потребителем Подарочной карты подтверждает внесение потребителем аванса и право на покупку товара в будущем, а, соответственно, в силу закона, аванс не может быть удержан Обществом. Указанная позиция соответствует правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2018 N 305-АД18-18522 по делу N А40-202419/2017. При этом наличие или отсутствие установленного срока действия Подарочной карты, равно
