Продукция обрабатывающей промышленности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

трети действующей учетной ставки Центрального банка Российской Федерации; для формирования лизингового фонда обеспечения агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией - в порядке и на условиях, устанавливаемых Правительством Российской Федерации; для оказания краткосрочной финансовой поддержки предприятиям, осуществляющим структурную перестройку производства, - на срок, не выходящий за пределы текущего финансового года, с уплатой процентов за пользование предоставленными средствами в размере одной второй действующей учетной ставки Центрального банка Российской Федерации; для оказания краткосрочной финансовой поддержки предприятиям, осуществляющим экспорт продукции обрабатывающей промышленности , - на срок, не выходящий за пределы текущего финансового года, с уплатой процентов за пользование предоставленными средствами в размере одной второй действующей учетной ставки Центрального банка Российской Федерации; для формирования федерального фонда финансовой поддержки сезонной заготовки топлива на электростанциях, закачки газа в подземные хранилища, проведения мероприятий по ремонту энергетического оборудования, а также обеспечения населения топливом - на срок не более года с уплатой процентов за пользование предоставленными средствами в размере одной трети

что полезным ископаемым является, в частности, продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном из недр) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному или международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельно добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия); не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющегося продукцией обрабатывающей промышленности . Согласно подпунктам 4 и 5 пункта 2 статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельными видами полезных ископаемых являются как "многокомпонентная комплексная руда", так и "полезные ископаемые, извлекаемые из многокомпонентной комплексной руды, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел)". Приведенные нормы свидетельствуют о том, что при определении конкретного вида добытого полезного ископаемого - объекта обложения налогом на добычу полезных ископаемых налогоплательщику необходимо обращаться к соответствующим стандартам, техническому проекту разработки

реализация Основных направлений. В качестве показателей, характеризующих процессы промышленного сотрудничества в рамках Союза, проводится анализ таких показателей, как объемы кооперационных поставок и взаимной торговли промышленной продукцией в целом, доля взаимных поставок на общем рынке Союза, объемы взаимных инвестиций, количество совместных предприятий государств-членов, объем выпускаемой ими продукции и т.д. В качестве показателей, характеризующих развитие промышленных комплексов государств-членов, проводится анализ таких показателей, как динамика промышленного производства, динамика и объемы внешней торговли, дефицит торгового баланса по продукции обрабатывающей промышленности , производительность труда по валовой добавленной стоимости в обрабатывающей промышленности, удельный вес высокотехнологичных видов деятельности в промышленном производстве, доля продукции государств-членов на общем рынке Союза и т.д. Анализ конкурентоспособности промышленных комплексов государств-членов проводится в контексте динамики мирового промышленного производства, включая сопоставление с промышленными комплексами промышленно развитых стран. Проводится анализ доли Союза в объемах мировой промышленности в целом, в объемах мировой обрабатывающей промышленности, в мировом экспорте продукции обрабатывающей промышленности и т.д. 9. В разделе,

сырье полезного ископаемого может быть сделан только в случае, когда в названном сырье содержится продукция, характеризуемая определенными физическими свойствами (либо иными существенными природными свойствами) и (или) химическим составом, предусмотренными соответствующим стандартом. В связи с этим при определении объекта НДПИ судам следует иметь в виду: поскольку в силу абзаца второго пункта 1 статьи 337 НК РФ не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности , не признается по общему правилу полезным ископаемым и продукция, в отношении которой были осуществлены предусмотренные соответствующими стандартами технологические операции, не являющиеся операциями по добыче (извлечению) полезного ископаемого из минерального сырья (например, операции по очистке от примесей, измельчению, насыщению и т.д.). 2. Определяя отдельные объекты НДПИ, суды должны учитывать, что на основании пункта 3 статьи 337 НК РФ в ряде случаев добытым полезным ископаемым для целей налогообложения признается продукция, полученная с применением таких

расходов по обеспечению агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией на основе долгосрочной аренды (лизинга); части расходов по финансированию государственных инвестиционных программ и инвестиционных программ конверсии оборонной промышленности; расходов по оказанию краткосрочной финансовой поддержки предприятиям, осуществляющим структурную перестройку производства; расходов по формированию федерального фонда финансовой поддержки сезонной заготовки топлива на электростанциях, закачки газа в подземные хранилища, проведения мероприятий по ремонту энергетического оборудования, а также обеспечения населения топливом; расходов по оказанию краткосрочной финансовой поддержки предприятиям, осуществляющим экспорт продукции обрабатывающей промышленности ; расходов по финансированию сезонной закупки сырья и материалов для производства товаров народного потребления и товаров производственно - технического назначения в текстильной, легкой и лесной отраслях промышленности; части расходов по санации и перепрофилированию убыточных и неперспективных производств. (абзац введен Федеральным законом от 27.12.1995 N 212-ФЗ)

(процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого. По смыслу вышеуказанных норм налогового законодательства во взаимосвязи с положениями Закона Российской Федерацииот 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах», возникновение объекта обложения НДПИ в определенных случаях связывается не с моментом добычи собственно минерального сырья, а с моментом завершения технологических операций, включенных в технический проект разработки месторождения полезных (горнодобывающая промышленность) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 11.03.2021 № 375-О). В условиях же переработки добытого полезного ископаемого возникает продукция обрабатывающей промышленности , не признаваемая объектом обложения НДПИ в силу вышеуказанных положений статьи 337 НК РФ. При этом основополагающим критерием разграничения технологических операций, входящих в технологический комплекс по добыче конкретного полезного ископаемого и закрепленных в техническом проекте (горнодобывающая промышленность), от технологических операций, составляющих суть перерабатывающей (обрабатывающей) промышленности, является неизменность основного характера продукта. Результатом переработки полезного ископаемого, как комплекса сложных механических, физических и химических процессов с применением особых технологий и специального оборудования, выступает качественно новый продукт

предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого. По смыслу вышеуказанных норм налогового законодательства во взаимосвязи с положениями Закона Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах», возникновение объекта обложения НДПИ в определенных случаях связывается не с моментом добычи собственно минерального сырья, а с моментом завершения технологических операций, включенных в технический проект разработки месторождения полезных (горнодобывающая промышленность) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 11.03.2021 № 375-О). В условиях же переработки добытого полезного ископаемого возникает продукция обрабатывающей промышленности , не признаваемая объектом обложения НДПИ в силу вышеуказанных положений статьи 337 НК РФ. При этом основополагающим критерием разграничения технологических операций, входящих в технологический комплекс по добыче конкретного полезного ископаемого и закрепленных в техническом проекте (горнодобывающая промышленность), от технологических операций, составляющих суть перерабатывающей (обрабатывающей) промышленности, является неизменность основного характера продукта. Результатом переработки полезного ископаемого, как комплекса сложных механических, физических и химических процессов с применением особых технологий и специального оборудования, выступает качественно новый продукт

общества. Арбитражный суд первой инстанции пришел к выводу, что процессы получения реализуемой обществом ПГС, песка, щебня и гравия являются частью процесса добычи полезного ископаемого, а не производством продукции обрабатывающей промышленности. Процессы получения указанных материалов относятся к продукции и услугам горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, следовательно, реализуемые обществом материалы – это результат первичной переработки полезных ископаемых. Общество не доказало, что перерабатывает ПГС путем обогащения либо технологического передела, в результате которого получается новая продукция ( продукция обрабатывающей промышленности ). Налоговое законодательство определяет в качестве добытого полезного ископаемого результат разработки месторождения полезного ископаемого, в данном случае это совокупность всей продукции, реализованной обществом: гравия, щебня, песка и ПГС. Следовательно, определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого без учета реализации всех продуктов первичной переработки ПГС противоречит налоговому законодательству. Арбитражный суд апелляционной инстанции согласился с названными выводами суда первой инстанции исходя из следующего. Порядок исчисления и уплаты НДПИ установлен главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации. В

не изменяют основного характера продукта; иные операции, предусмотренные техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых. По смыслу вышеуказанных норм налогового законодательства во взаимосвязи с положениями Закона о недрах, возникновение объекта обложения НДПИ в определенных случаях связывается не с моментом добычи собственно минерального сырья, а с моментом завершения технологических операций, включенных в технический проект разработки месторождения полезных (горнодобывающая промышленность) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 11.03.2021 №375-О). В условиях же переработки добытого полезного ископаемого возникает продукция обрабатывающей промышленности , не признаваемая объектом обложения НДПИ в силу вышеуказанных положений статьи 337 Налогового кодекса. При этом основополагающим критерием разграничения технологических операций, входящих в технологический комплекс по добыче конкретного полезного ископаемого и закрепленных в техническом проекте (горнодобывающая промышленность), от технологических операций, составляющих суть перерабатывающей (обрабатывающей) промышленности, является неизменность основного характера продукта. Результатом переработки полезного ископаемого, как комплекса сложных механических, физических и химических процессов с применением особых технологий и специального оборудования, выступает качественно новый продукт

рудном сырье, и их преобразование в единую искусственную форму закись-окись урана - концентрат природного урана («Введение в химическую технологию урана», ФИО7., М.: Атомиздат, 1978). Глубина технологического передела, которому подвергаются урановые руды в ходе гидрометаллургической переработки, наглядно проявляется в многократном изменении химической формулы соединений, которые образуются вследствие применения перерабатывающих технологий, а так же в неоднократном изменении агрегатного состояния обрабатываемого вещества. Продукция переработки урановых руд - закись-окись урана в нормативных документах и классификаторах определяется как продукция обрабатывающей промышленности - ядерный материал: Приказ Министерства РФ по Атомной энергии от 21 августа 2001 г. N 464 «Об утверждении и введении в действие форм отчета в области государственного учета и контроля ядерных материалов, порядка и периодичности представления отчетов», Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (код 2331000), Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) (код 2844109000), Приказ Министерства промышленности и энергетики РФ;№ 280 от 19.10.2005 г. «Порядок отнесения промышленной продукции к продукции

полезным ископаемым. При этом полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи), содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации. Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности . В силу ч.3 ст. 1.1 Закона Российской Федерации "О недрах" субъекты Российской Федерации принимают свои законы и иные нормативные правовые акты в целях регулирования отношений недропользования в пределах своих полномочий. Согласно ст. 1.2 Закона Российской Федерации "О недрах" от 21.02.1992 №2395-1, недра в границах территории Российской Федерации, включая подземное пространство и содержащиеся в недрах полезные ископаемые, энергетические и иные ресурсы, являются государственной собственностью. Вопросы владения, пользования и

полезное ископаемое, если они не были включены в подсчет запасов» То есть, учитывая данное определение, добытым полезным ископаемым на Каменском месторождении известняков является смесь щебеночно-песчаная фракции 0-500 мм соответствующая по химическому составу требованиям ГОСТ 25607-2009, ТУ №-2010 и полученная в результате определенных проектом разработки Каменского месторождения технологических процессов добычи. Статьей 337 НК РФ законодатель закрепил, что не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности . Таким образом, понятие полезного ископаемого определено как продукция, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр минеральном сырье, соответствующая определенным стандартам. При этом продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, техническом переделе) полезного ископаемого, является продукцией обрабатывающей промышленности и не может признаваться полезным ископаемым. В соответствии со ст. 23.3 Закона «О недрах» к первичной переработке относятся операции по переработке получаемого из недр минерального сырья по технологическим схемам. Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в