Процентный доход по еврооблигациям - гражданское законодательство и судебные прецеденты

ценных бумаг" и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 20 июля 2012 г. внесен Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Российской Федерации). Кроме того, будет уточнено, что убытки по финансовым инструментам срочных сделок, которые заключены налогоплательщиком с иностранными организациями в соответствии с иностранным правом и подлежат судебной защите в соответствии с действующим законодательством иностранных государств, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций. Урегулирована ситуация с исчислением и удержанием налога на прибыль организаций с процентных доходов иностранных организаций по еврооблигациям , выпущенным с 1 января 2007 года до 1 января 2014 года. В предстоящий период также будет продолжено проведение работы по определению конкретных услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, которые возможно освободить от налога на добавленную стоимость, и по совершенствованию процедуры зачета НДС для профессиональных участников рынка ценных бумаг в части определения соотношения облагаемого и необлагаемого оборота. Инновационная активность и поддержка компаний с преобладающим применением интеллектуального труда Максимальный тариф страховых взносов

Федерации статьей 219.1 "Инвестиционные налоговые вычеты", которая вступит в силу с 1 января 2015 года. Совершенствование налогообложения финансовых инструментов Федеральным законом "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" уточнен порядок налогообложения и выполнения функций налогового агента российскими организациями в отношении выплат по еврооблигациям по выпускам с 1 января 2014 года. В соответствии с указанными изменениями исчисление и удержание сумм налога на прибыль организаций с процентных доходов иностранных организаций, выплачиваемых по российским еврооблигациям , не производится. Федеральным законом "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" уточнен порядок налогообложения прибыли по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и другим финансовым операциям. Оптимизация налоговых льгот В рамках работы по децентрализации полномочий между уровнями публичной власти в пользу субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления Федеральным законом "О внесении изменений в часть

 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 28 октября 2016 г. N СД-4-3/20573@ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРОЦЕНТНОГО (КУПОННОГО) ДОХОДА, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В СОСТАВЕ ПОКУПКИ ЕВРООБЛИГАЦИЙ , ВЫПУЩЕННЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЧЕРЕЗ SPV - КОМПАНИИ, ПРИ ИХ ПРИОБРЕТЕНИИ НА ВТОРИЧНОМ РЫНКЕ Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-08-13/45866 в отношении порядка налогообложения процентного (купонного) дохода, выплачиваемого иностранной организации в составе цены покупки еврооблигаций, выпущенных российскими организациями через SPV - компании, при их приобретении на вторичном рынке. Государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.С.САТИН Приложение МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ

требования от 08.08.2011 №25843/9); -выписки по счетам ДЕПО за период 2007-2010 г.г. в отношении еврооблигаций эмитента СЕВ Capitals.А. (п. 6 требования от 08.08.2011 №25843/9); -пояснение Банка относительно дат и существенных условий сделок по приобретению в 2009 г. Credit Europe Bank N.V. еврооблигаций СЕВ Capital S.A. (п. 7 требования от 08.08.2011 №25843/9); -расшифровки ноты (примечания) № 32 отчетности по МСФО Банка за 2009 г. (п. 8 требования от 08.08.2011 №25843/9); -перечень лиц, фактически получивших процентный доход по еврооблигациям СЕВ Capital S.A. в 2007-2009г.г., (п. 9 требования от 08.08.2011 №25843/9). Из письменных пояснений Банка (т. 3 л.д. 76-100)) следует, что выписки по счетам ДЕПО у него отсутствуют (несмотря на факт контролирования деятельности КСН и консолидации в отчетности по МСФО), отчетность по МСФО Банк предоставлять не считает необходимым (кроме публично доступной отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках с краткими примечаниями)), а перечень лиц - получателей процентного дохода по еврооблигациям СЕВ Capital

(МФ 2010) не ограничивали право Банка на купонный доход, что делало их инвестициями с гарантированным регулярным (ежеквартальным) доходом. Полученный Банком положительный результат в целом по инвестиционному портфелю свидетельствует о правильности выбранной им инвестиционной стратегии, позволившей извлекать прибыль при минимальных рисках, гарантируя при этом сохранность денежных средств своих клиентов. Кроме того, ст. 280 НК РФ предусматривает для целей налогообложения включение в налоговую базу по налогу на прибыль сумм накопленного процентного (купонного) дохода, получение которого являлось одной из целей размещения денежных средств в еврооблигации (как указывалось ранее - проспектом эмиссии право Банка на получение купонного дохода не ограничено), что также свидетельствует о направленности действий Банка на получение прибыли по еврооблигациям. При совершении операций купли-продажи еврооблигаций Банк помимо иных коммерческих целей преследовал реальную экономическую цель: равномерное (поквартальное) получение причитающегося купонного дохода по еврооблигациям. Однако в связи с применяемой в 2006-2007 годах учетной политикой Банк не мог отразить на счетах бухгалтерского учета доходы в

предусмотренной статьей 284 НК РФ ставки налога для процентных доходов в размере 20%, а не 5%, как сделал он. По пункту 1.2 Решения Инспекции. Выездной налоговой проверкой установлено, что Банком в нарушение положений статьи 252, п. п. 2 п. 1 статьи 265 НК РФ, Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 неправомерно уменьшена налоговая база по налогу на прибыль организаций на расходы в виде разницы между процентными доходами по систематически выдаваемым межбанковским кредитам своему акционеру, и процентными расходами Банка по еврооблигациям /облигациям, уплаченными этому же акционеру, владение которыми последовательно финансировалось Банком на сумму 197.218.380,09 руб. Судами установлено, что ЗАО «Кредит Европа Банк» признавало процентные расходы по выпущенным еврооблигациям и рублевым облигациям, основным владельцем которых с апреля 2009 г. по июнь 2011 г. был акционер Банка - Credit Europe Bank N.V. При этом одновременно Банк систематически в этот же период размещал у этого же акционера депозиты на экстраординарные суммы

надзора судебных актов отказано). В частности, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2013 по указанному выше делу указано, что при анализе возможностей признания Банком расходов за 2009 год на выплаты CEB Capital S.A. (возмещение издержек) и иных расходов, связанных с размещением еврооблигаций (услуги третьих лиц), необходимо учитывать, что Банк эффективно систематически финансировал своего акционера (Credit Europe Bank N.V.) на приобретение еврооблигаций Банка в 2009 году с формированием отрицательных разниц между процентными доходами (1% годовых) и расходами по еврооблигациям (9% годовых). В связи с использованием компании CEB Capital S.A. как компании Кондуита для получения необоснованной налоговой выгоды в 2009 году размер неуплаченного налога на прибыль составил 3 103 291 руб. (стр. 32, абз. 4). Суд апелляционной инстанции указал, что факт отсутствия между сторонами агентских или комиссионных правоотношений также свидетельствует о несоответствии затрат по возмещению издержек CEB Capital S.A. требованиям ст. 252 НК РФ в части критерия экономической оправданности. Расходы не

о том, что новая редакция всего лишь конкретизировала содержание старой по субъектам, по которым выплачивался процентный доход. Так, в частности, Банк указывает, что по старой редакции Ronin Europe Limited иностранная организация, которой выплачиваются процентные доходы по долговым обязательствам, а по новой - иностранная организация, уполномоченная на получение процентных доходов». Суд отклоняет данные доводы банка. Подпункт 8 пункта 2 статьи 310 НК РФ в редакции, действовавшей в проверяемом периоде, касается тех долговых обязательств российской организации - плательщика процентного дохода, которые возникают в результате итогового привлечения этой российской организацией денежных средств, полученных SPV — компанией в результате размещения ею облигаций. Иными словами, освобождение от обязанности налогового агента при передаче процентного дохода от источников в Российской Федерации согласно п.п. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ применимо только к выплатам российской организации - фактическим заемщиком по еврооблигациям в соответствующие даты перечисления процентов номинальному эмитенту (SPV) для распределения купона транзитом среди широкого круга