Проведение проверки полноты учета выручки - гражданское законодательство и судебные прецеденты

банковских счетов 13.01. 107 01 00 00 0010 Планирование и отбор налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий по соблюдению законодательства о применении контрольно-кассовой техники, контроль полноты учета выручки и использования специальных банковских счетов Контрольное управление 107 01 00 00 0020 Проведение предпроверочного анализа налогоплательщика на предмет наличия фактов нарушения законодательства о применении контрольно-кассовой техники, контроля полноты учета выручки и использования специальных банковских счетов Контрольное управление 107 01 00 00 0030 Проведение проверок соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и использования специальных банковских счетов Контрольное управление 108 00 00 00 0000 Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами 108 01 00 00 0000 Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами 108 01 00 00 0010 Взаимодействие с Федеральной службой финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) Контрольное управление 14.01. 108 01 00 00 0020 Передача агентам

подхода по отбору подконтрольных субъектов. Дифференциация подконтрольных субъектов в рамках валютного контроля не осуществляется в связи с тем, что субъектами проверок валютного контроля являются резиденты и нерезиденты при проведении соответствующих валютных операций, либо открытии резидентами и использовании счетов в зарубежных банках. Таким образом, определить общее количество подконтрольных субъектов не представляется возможным, а следовательно, невозможно рассчитать целевое значение показателя "Доля охвата дифференцированных подконтрольных субъектов (объектов) профилактическими мероприятиями в общем объеме подконтрольных субъектов (объектов)". Контроль за применением контрольно-кассовой техники, полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей В рамках контроля за применением контрольно-кассовой техники, полнотой учета выручки денежных средств организациями и индивидуальными предпринимателями налоговыми органами в 2017 году было проведено более 71,2 тыс. проверок применения контрольно-кассовой техники и полноты учета выручки (это на 82 тыс. проверок или на 53,2% меньше, чем в 2016 году), в том числе: по вопросу соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники - 59,7 тыс.; по

и процентов по нему. Аудит кредитов, предоставленных физическим лицам, юридическим лицам и гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Проверка кредитов, предоставленных нерезидентам. Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита. Тема 14. Аудит полученных и предоставленных межбанковских кредитов (МБК), привлеченных и размещенных депозитов Цель проверки. Нормативные документы, регламентирующие порядок проведения аудита. Основные направления и этапы аудита МБК и депозитов. Источники аудиторских доказательств. Методы и приемы аудита МБК и депозитов. Проверка обоснованности выдачи и получения МБК. Аудит оформления и погашения овердрафтов. Проверка правильности отражения МБК полученных и выданных, а также размещенных и привлеченных депозитов по срокам. Проверка своевременности и полноты учета просроченной задолженности по основному долгу и процентам по полученным и выданным МБК. Проверка правильности учета вкладов граждан на балансовых счетах кредитной организации, своевременности и полноты начисления и выплаты процентов по вкладам. Тема 15. Аудит операций банка с ценными бумагами Цель проверки. Нормативная база для осуществления аудита операций банка с

рублей, поступивших в кассу обособленного подразделения при приеме игровых ставок, то есть, не за счет денежных средств, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Данные обстоятельства, свидетельствующие о нарушении обществом приведенных выше положений Закона № 244-ФЗ, постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № ИЗО «О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации, выявлены в рамках проведенной в отношении общества должностными лицами Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску на основании поручения от 23.11.2017 проверки полноты учета выручки , порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Фактические обстоятельства подтверждаются собранными по делу доказательствами, в том числе, протоколом об административном правонарушении (том 1, л.д. 3-5), актом проверки от 19.12.2017 № 2.22-13/14 (том 1, л.д. 15-19) и иными представленными доказательствами, которым была дана оценка на предмет относимости, допустимости, достоверности и

304 104 руб. заменен административным штрафом в размере 1 152 052 руб. В удовлетворении остальной части требований отказано. Не согласившись с принятым решением, индивидуальный предприниматель обратился в Пятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и вынести новый судебный акт. По мнению предпринимателя, у инспекции не было полномочий на проверку порядка применения контрольно-кассовой техники, поскольку Поручение на проверку № 41 от 17.03.2021 содержало указание на проведение проверки полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, в связи с чем заявитель считает недопустимыми доказательства, полученные в результате указанной проверки. В жалобе ФИО1 настаивает на отсутствие состава правонарушения, так как все расчеты проводились с применением ККМ, однако в чеках кассир неверно указал вид расчета (вместо «безналичный», указано «наличный»), что подтверждается объяснительными кассиров. Кроме того, предприниматель считает, что суд при наличии всех оснований, незаконно отказал в применении положений п.1 ст.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области вынесено требование б/н, обязывающее ООО «ПЭК» в 10-ти дневный срок со дня получения требования предоставить документы, необходимые для проведения проверки полноты учета выручки, полученной с применением ККТ за период с 08 сентября 2006 г. по 08 ноября 2006 г. (л.д. 11). 27 ноября 2006 г. заявитель обратился в УФНС РФ по Самарской области с жалобой на действия должностного лица, просил признать незаконным и прекратить проведение проверки полноты учета выручки , полученной с применением ККТ (л.д. 10). 28 декабря 2006 г. УФНС России по Самарской области вынесено решение № 27-12/483/27888, которым жалоба заявителя оставлена без удовлетворения (л.д. 13-15). Суд первой инстанции обоснованно счел доводы заявителя о том, что налоговый орган не вправе был проводить проверку, ошибочными, поскольку действующим законодательством, в том числе Федеральным законом от 23 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов

«МариАвтоЦентр» о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Йошкар-Оле от 24.05.2019 № 3391. Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее. На основании статьи 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Закон о применении ККТ) 05.03.2019 руководителем Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Йошкар-Оле (далее – Инспекция, административный орган) издано поручение № 7 на проведение проверки полноты учета выручки денежных средств общества с ограниченной ответственностью «МариАвтоЦентр» (далее – Общество). В ходе проверки установлено, что Общество осуществляет торговлю автотранспортными средствами по адресу: г. Йошкар-Ола, ул. Йывана Кырли, 27. В кассе автосалона установлена 1 единица контрольно-кассовой техники (ККТ) АТОЛ FPrint-22nTK, зарегистрированная за обществом 31.05.2017 под номером 0000579244052835. При проведении анализа сведений о расчетах, предоставленных оператором фискальных данных, и выписки банка об операциях по расчетному счету Общества выявлено, что Обществом при покупке бывших в

ОГРН 1041200420800) о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле от 17.03.2020 № 3592. Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее. Общество с ограниченной ответственностью «Независимая экспертиза» (далее – Общество) осуществляет деятельность по предоставлению вспомогательных услуг для бизнеса. Инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Йошкар-Оле (далее – Инспекция, налоговый орган) на основании заявления Левит А.А. от 20.01.2020 издано поручение от 05.02.2020 № 7 на проведение проверки полноты учета выручки денежных средств Общества при осуществлении им расчетов за период с 01.06.2019 по 05.02.2020. В ходе проведения контрольных мероприятий налоговым органом установлен факт использования Обществом бланка строгой отчетности - квитанции серии БМТ 2568 № 001117 от 31.12.2019 на общую сумму 15 000 рублей за оказание экспертных услуг без получения наличных денежных средств. Так, определением о назначении судебной экспертизы от 21.11.2019 мирового судьи судебного участка № 26 Медведевского района Республики Марий Эл Обществу было

(регистраторов расчетных операций) и регулирования отношений, возникающих в процессе осуществления контроля за применением контрольно-кассовой техники (регистраторов расчетных операций) на территории города федерального значения Севастополя», п. 22 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 17.10.2011 № 133н (далее - Административный регламент), на основании поручения от 13.05.2015г. № 09-34/113 запланировано проведение проверки полноты учета выручки <данные изъяты> ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., состоящего на учете в ИФНС России по Гагаринскому району г. Севастополя, свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия № № от ДД.ММ.ГГГГ. ОГРН №, свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения серия № от ДД.ММ.ГГГГ, юридический адрес: г. Севастополь, <адрес> установлено следующее: Во исполнение п. 23 Административного регламента «Специалисты Инспекции предоставляют проверяемому объекту, в отношении

техники (регистраторов расчетных операций) и регулирования отношений, возникающих в процессе осуществления контроля за применением контрольно-кассовой техники (регистраторов расчетных операций) на территории города федерального значения Севастополя», п. 22 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 17.10.2011 № 133н (далее - Административный регламент), на основании поручения от ДД.ММ.ГГГГ. № запланировано проведение проверки полноты учета выручки ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «<данные изъяты> ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., состоящего на учете в ИФНС России по Гагаринскому району г. Севастополя, свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия № № от ДД.ММ.ГГГГ. ОГРН №, свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения серия № № от ДД.ММ.ГГГГ, юридический адрес: г. Севастополь, <адрес> установлено следующее: Во исполнение п. 23 Административного регламента «Специалисты Инспекции

виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Правонарушение выразилось в следующем: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ при проверке оприходования денежной выручки и исполнения законодательства о применении контрольно-кассовой техники за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в АО «Яркоммунсервис», осуществляющем деятельность по адресу: <адрес>, установлено, что при расчетах за оказанные услуги населению контрольно-кассовая техника не применяется в момент оплаты, контрольно-кассовые чеки клиентам не выдаются. Наряду с этим, ДД.ММ.ГГГГ в день вручения поручения на проведение проверки полноты учета выручки № № от ДД.ММ.ГГГГ ведущий бухгалтер АО «Яркоммунсервис» в присутствии проверяющего сотрудника ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля выбила на контрольно-кассовой технике <данные изъяты> з.н. <данные изъяты> денежные средства, которые ранее были оприходованы в кассу предприятия приходными кассовыми ордерами <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> на сумму <данные изъяты> рублей. Также согласно покупюрной ведомости от

по Ростовской области был уполномочен провести проверку полноты оприходования выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники, принадлежащей ИП ФИО1, по конкретному адресу: <...>, прием платежей индивидуальным предпринимателем, по которому, не осуществляется, не является превышением должностным лицом налогового органа своих полномочий, поскольку в поручении от 28.10.2019 №86 указан юридический адрес ИП ФИО1 В соответствии с поручением № 86 от 28 октября 2019 года старшему государственному налоговому инспектору отдела выездных проверок № 3 Ш.К.Ю, поручено проведение проверки полноты учета выручки ИП ФИО1 Проверка полноты учета выручки ИП ФИО1 проведена Инспекцией в соответствии с положениями Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011 N 132н (далее - Административный регламент). Из пункта 22 Административного регламента следует, что основанием для начала административной процедуры по проверке выдачи кассовых чеков, бланков

средств и о переводах электронных денежных средств при осуществлении контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Исходя из указанных положений действия сотрудника инспекции, выразившиеся в совершении им как покупателем (клиентом) расчетов с продавцом, в рамках проводимой проверки (контрольная закупка) осуществляется в пределах предоставленных законом полномочий. В соответствии с поручением № 85 от 28 октября 2019 года старшему государственному налоговому инспектору отдела выездных проверок № 3 ФИО3 поручено проведение проверки полноты учета выручки ИП ФИО1 Проверка полноты учета выручки ИП ФИО1 проведена Инспекцией в соответствии с положениями Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2011 N 132н (далее - Административный регламент). Из пункта 22 Административного регламента следует, что основанием для начала административной процедуры по проверке выдачи кассовых чеков, бланков