привлечения сторонних организаций; общество располагало достаточным количеством персонала с соответствующими профессиональными навыками и должностными обязанностями для организации всего комплекса экспедиторских услуг на железнодорожном транспорте; контрагенты налогоплательщика не имели объективных возможностей для достижения результатов хозяйственных операций, в связи с отсутствием у них основных и транспортных средств, материальных и трудовых ресурсов, являлись техническими фирмами для обналичивания денежных средств, не обладали признаками правоспособности, вносили в налоговые декларации сведения, содержащие формальные признаки ведения финансово-хозяйственной деятельности ( расходы максимально приближены к доходам ), по требованию инспекции не представили документы по взаимоотношениям с обществом; транзитный характер движения денежных средств. Выводы судов основаны не на отдельно установленных фактах и выборочной оценке доказательств, а на результатах исследования и оценки доказательств, представленных сторонами, в их совокупности и взаимосвязи. Ссылка общества на нерассмотрение судами всех доводов налогоплательщика подлежит отклонению, поскольку не свидетельствует об отсутствии их надлежащей судебной проверки и оценки. Доводы кассационной жалобы не свидетельствуют о неправильном применении норм
взносам за период с 01.01.2017 по 30.10.2020. При этом согласно информации, представленной Инспекцией по месту учета юридического лица – Общества, последнее относится к категории налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность с высоким уровнем риска: построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических и деловых целей. Значительное количество контрагентов, имеющих статус «проблемных», «технических компаний», «фирм-однодневок». Опережающий темп роста расходов над доходами, доля вычетов по НДС более 89%, расходы максимально приближены к доходам . Поскольку промежуточный ликвидационный баланс должен содержать сведения о перечне требований, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения, регистрирующий орган пришел к правильному выводу о том, что проведение выездной проверки в отношении Общества является достаточным основанием для приостановления и последующего отказа в государственной регистрации. Решение о проведении выездной налоговой проверки принято с соблюдением норм налогового законодательства. Доводы кассационной жалобы не свидетельствуют о допущенных судами нарушениях норм материального и процессуального права, которые бы служили
причинах, препятствующих явке, не уведомил. Возражения о невозможности прибыть на допрос в Инспекцию № 33 по причине возврата письма отправителю суды отклонили, отметив, что они не имеют правового значения в связи с тем, что заявитель был допрошен налоговым органом 29.11.2021 по месту своего учета, в ходе которого выявлено, что генеральный директор не владеет информацией о ведении финансово-хозяйственной деятельности Общества. Кроме того, при анализе показателей налоговой отчетности налогоплательщика установлено отражение Обществом суммы расхода, максимальноприближенной к сумме его дохода , полученного за календарный год; отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период; построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов», «транзитный характер» операций) без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели); отсутствие операций, характерных для организации, осуществляющей финансово-хозяйственную деятельность. Суды констатировали, что указанные данные в совокупности с установленными обстоятельствами, в том числе об отсутствии управленческого или технического персонала, основных средств, производственных
Общество имеет высокий удельный вес налоговых вычетов; отсутствуют начисления по страховым взносам и НДФЛ). В связи с данными обстоятельствами в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении руководителя и учредителя ООО «ТСК «Велес» ФИО10 Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ от имени ООО «ТСК «Велес» в 2017 – 2019 годах не подавались, сведения об имуществе и транспортных средствах ООО «ТСК «Велес» отсутствуют. Инспекцией установлено, что у Общества отсутствуют основные и транспортные средства, расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов), налогоплательщик имеет высокий удельный вес вычетов по НДС (99,1%), коэффициент начисленных налогов менее 0,2%, в 2017-2019 годах бухгалтерская отчетность и сведения о среднесписочной численности не представлялись. Последняя отчетность по НДС представлена 26.10.2018 (декларация по НДС за 3 квартал 2018 года). Инспекцией проведен анализ налоговых деклараций по НДС, представленных ООО «ТСК «Велес» за 2017 год в период взаимоотношений с ООО «Технические системы» и установлено, что в налоговых декларациях
заявленных вычетов. ООО «ЭСДМ» обладает признаками транзитной организации и является звеном для вывода денежных средств из оборота, а также является участником схем по цепочкам взаимодействия с контрагентами, образующими сложные разрывы в декларациях по НДС на протяжении 2017-2018 годов, доля вычетов составляет более 99 %. По данным регистрирующего налогового органа, общество имеет расхождения вида «разрыв» по декларациям по НДС на сумму 33 552 912,65 рублей. Контрагент ООО «ФЭРСТ» имеет признаки «проблемной» организации ( расходы максимально приближены к доходам (высокая доля расходов (99% в общей сумме доходов), отсутствие основных средств, отсутствие работников, непредставление документов по требованию налогового органа. ООО «Регионстальстрой», ООО «Торговый капитал», ООО «Александровский завод тяжелого машиностроения» в книгах продаж за 3, 4 квартал 2019 года не отразили аналогичные суммы реализации по выставленным в адрес ООО «УТЭК-Синтез» счетам-фактурам (налоговый разрыв на первом звене). Ни ООО «УТЭК-Синтез», ни спорными контрагентами не представлены документы, определяющие ассортимент поставляемого товара, его количество, цену, сроки
используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО «СТРОЙГАРАНТ» ИНН № от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от ДД.ММ.ГГГГ; отсутствие расчетного счета ООО «СТРОЙГАРАНТ» ИНН № в кредитной организации (не открывался); расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; отсутствие численности; отсутствие основных средств; анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, выявлены признаки «обналичивающего» характера (от юридических лиц поступило с НДС 2937233,1 рублей, списано в адрес физических лиц без НДС 2857762,78 рублей), данные книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными банковской
несоответствия за <данные изъяты> руб. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ФАЛЬКОН» ИНН № установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО «ФАЛЬКОН» ИНН № от ДД.ММ.ГГГГ.; расчетные счета ООО «ФАЛЬКОН» ИНН № в кредитных организациях закрыты; расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; отсутствие численности; отсутствие основных средств; анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, данные книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными банковской выписки); сумма нарушений по контрольным соотношениям – 27 929 400,83 рублей. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за <данные изъяты> года
совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. Общество обладает признаками «технических» организаций – юридических лиц, используемых не для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об участнике и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении адреса регистрации ООО «Альфа» № от ДД.ММ.ГГГГ Не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала), Расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов), отсутствие основных средств и численности, коэффициент начисленных налогов менее 0,2%, доля вычетов по НДС – 100%, установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории "технических" и "однодневок" и более 90% не сопоставленных счетов-фактур. В налоговых декларациях по НДС за ДД.ММ.ГГГГ Обществом отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям
22 234 000.00 рублей, сумма исчисленного НДС по книге продаж - 22 234 233.33 рублей, сумма неподтвержденных вычетов по НДС – 22 234 000.00 рублей. В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры с кодом вида операций 01 (счет-фактура на приобретенные товары, работы, услуги) на сумму НДС 22 234 000.00 рублей по взаимоотношениям с ФИО5 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности об участнике и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ, не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала), расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов), отсутствие основных средств, отсутствие численности, коэффициент начисленных налогов менее 0,2%, доля вычетов по НДС – 100%), обладающим признаками «технических» компаний – юридических лиц, используемых не для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, а для создания формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетным счетам установлено несоответствие данных банковской выписки и налоговой декларации по НДС. ФИО6 представлены налоговые
пенсионный фонд, отсутствие расходов на хозяйственные нужды). Обществом представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ (корр./ версия №), сумма исчисленного НДС по книге покупок - 1 817 078.92 рублей, по книге продаж - 1 823 425.90 рублей. В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры с кодом вида операций 01 (счет-фактура на приобретенные товары, работы, услуги) на сумму НДС 1 817 078.92 рублей по взаимоотношениям с ФИО10 (не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала), расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 99% от доходов), отсутствие основных средств, отсутствие численности, высокий удельный вес вычетов (98% и более), установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории "технических" и "однодневок" и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур, недоимка – 2 822 рублей, расхождения в налоговых декларациях по НДС – 3 203 767,21 рублей), ФИО11 (предоставление «нулевой» бухгалтерской и налоговой отчетности, не представление деклараций 2 НДФЛ (численность персонала), расходы максимально
