Распределение доли вышедшего участника налог - гражданское законодательство и судебные прецеденты

сослался на то, что налогообложение выплаты действительной стоимости доли участнику, подавшему заявление о выходе из общества не регулируется пп.2 п.1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку такая выплата не является доходом, получаемым в результате распределения в пользу иностранной организации прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений абз.2 п.1 ч.2 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации), названным в пп. 2 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации. Также действительная стоимость доли, выплачиваемая вышедшему из общества участнику, не подпадает под определение «дивиденды», данное в п.3 ст.10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал», поскольку не является доходом от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также не является доходами - даже выплачиваемыми в форме процентов, которые

Федерации о налогах и сборах доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. Таким образом, переход к участнику общества ограниченной ответственностью доли в уставном капитале общества при распределении доли участника, вышедшего из состава участников общества, ввиду того, что такой переход доли осуществляется на безвозмездной основе, является экономической (материальной) выгодой физического лица - участника общества с ограниченной ответственностью - и, соответственно, доходом физического лица, облагаемым налогом на доходы физических лиц. Доводы Общества о том, что переход к ФИО12 доли в Обществе не являлся операцией, налогооблагаемой НДФЛ, поскольку непосредственно в момент получения доли доход ею получен не был, являются необоснованными и опровергаются материалами дела. ФИО12 в результате распределения доли вышедшего участника получено имущество, которое имеет стоимостную оценку (в соответствии с п. 7.5 устава

коп. Податель жалобы указывает, что стоимость принадлежащих Обществу объектов недвижимости при расчете чистых активов Общества для целей определения действительной стоимости доли участника должна рассчитываться без учета НДС. Кроме того, податель жалобы считает необоснованным отклонение судом первой инстанции заявленного Обществом ходатайства об отводе экспертной организации – общества с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «ЛИВ и К» (далее – Фирма). Податель жалобы также не согласен с распределением судебных расходов по делу. По мнению Общества, между истцом и ответчиком не имелось спора по поводу выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику , а был спор лишь о размере этой выплаты. В такой ситуации, по мнению подателя жалобы, суд должен был применить принцип пропорциональности и положения статьи 110 АПК РФ. В отзыве на кассационную жалобу и дополнениях к нему ФИО1 просит оставить в силе принятые по делу судебные акты, считая их обоснованными и законными. В судебном заседании 04.02.2015 представители Общества поддержали доводы, приведенные в кассационной

и 23.09.2021 выплачены денежные средства в размере 100 000 руб. и 1 500 000 руб., всего на сумму 1 600 000 руб. В связи с указанными обстоятельствами, ФИО1 обратился в арбитражный суд с настоящим иском о взыскании задолженности общества в размере 1 861 600 руб. по оплате действительной стоимости доли. Суд первой инстанции, установив, что обществом принято решение о распределении чистой прибыли за 2020 год, пришел к выводу, что сумма выплаченных дивидендов, включая налоги, в общем размере 5 000 000 руб., должна исключаться из расчета стоимости действительной доли вышедшему участнику . По расчетам суда действительная стоимость доли истца составляет 3 061 600 руб. С учетом частичной оплаты суд первой инстанции пришел к выводу, что являются обоснованными требования истца о взыскании с ответчика действительной стоимости доли в размере 1 461 600 руб. При этом суд первой инстанции пришел к выводу, что ответчиком нарушена обязанность по выплате действительной стоимости доли с

суммы излишне уплаченного налога в размере <сумма> руб. 30.08.2018 г. по решению №*** от <дата> о возврате Межрайонной ИФНС России № 3 по УР была перечислена сумма <сумма>. на расчетный счет ФИО1 С учетом указанных обстоятельств налоговый орган в акте проверки пришел к выводу, что переход к участнику общества с ограниченной ответственностью ФИО1 доли в уставном капитале общества при распределении доли участников, вышедших из общества, осуществлен на безвозмездной основе, что является экономической (материальной выгодой) данного физического лица - участника общества с ограниченной ответственностью - и, соответственно, доходом физического лица, облагаемым налогом на доходы физических лиц. В рассматриваемом случае ФИО1 в результате распределения доли вышедших участников получено имущество, имеющее стоимостную оценку, которое способно приносить ей, как участнику, доход, что подтверждается карточками по счетам 84, 83 и 75 в бухгалтерском учете ООО «Воткинский хлебокомбинат». Безвозмездная передача ООО «Воткинский хлебокомбинат» имущественных прав ФИО1 в результате распределения долей, принадлежащих обществу (по решению от <дата>

имущественных прав. Право учредителя Общества на долю в уставном капитале является имущественным правом, которое для целей НК РФ не признается имуществом. Решением единственного участника Общество от ДД.ММ.ГГГГ доля в уставном капитале Общество в размере <данные изъяты>%, принадлежащая Обществу, распределена в пользу Т.Т.В. Указанная доля получена безвозмездно. Приобретение статуса участника Общества является возмездным: участник обязан оплатить долю в уставном капитале, что применимо и к изменению доли такого участия. Распределение доли вышедшего участника на безвозмездной основе является экономической выгодой и соответственно доходом, облагаемым налогом на доходы физических лиц. Налоговая база определена в ходе налоговой проверки исходя из действительной стоимости доли вышедших участников, в соответствии с бухгалтерской отчетностью. Факт возврата ранее уплаченного налога на основании заявления налогоплательщика не свидетельствует об отсутствии у Т.Т.В. обязанности по уплате НДФЛ, поскольку в период рассмотрения заявления налогоплательщика о возврате суммы налога, налоговый орган не располагал доказательствами обоснованности начисления налога. Оспариваемое решение принято по итогам проведения выездной

истец не согласен с размером действительной стоимости доли в уставном капитале ООО «<данные изъяты>», определяемом на основании заключения эксперта ФБУ Средне-Волжским РСЦЭ Минюста РФ №1135/12-5 от 21.03.2016г. Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области ФИО2 административный иск не признала, пояснила, что считает требования не подлежащими удовлетворению. Полученная физическим лицом ФИО1 - участником ООО «Русь» безвозмездно часть доли в уставном капитале при распределении доли общества является доходом (экономической выгодой). При распределении доли вышедшего участника общества у оставшихся участников возникает объект налогообложения по НДФЛ. Доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества. Следовательно, доход ФИО1, в пользу которого были распределены доли выбывших участников общества

обязанность, предусмотренную Законом № 14-ФЗ, о перераспределении доли вышедших участников общества в пользу оставшихся (ФИО2). Полученная физическим лицом ФИО2 - участником ООО «Русь» часть доли в уставном капитале при распределении доли общества является доходом (экономической выгодой). Согласно письму Минфина России от 27.02.2012 № 03-04-05/3-226 в случае безвозмездного распределения доли в уставном капитале ООО, перешедшей к обществу при выходе участника из общества, у оставшихся участников общества возникает доход в виде безвозмездно распределенной доли. При распределении доли вышедшего участника общества у оставшихся участников возникает объект налогообложения по НДФЛ. Доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества. Следовательно, доход ФИО2, в пользу которого были распределены доли выбывших участников общества