сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. Вопрос 6. Как отразить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц с заработной платы, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, по строкам 070 и 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года? Ответ: По строке 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговымагентом , нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса. Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за июнь, но выплаченной в июле, налоговым агентом должно производиться
в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 налоговой декларации по НДС. Одновременно ФНС России обращает внимание, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость, исчисленные налоговыми агентами при приобретении товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, используемых для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт производятся в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 172 Кодекса. В этой связи вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров отражаются в разделах 4, 5, 6 налоговой декларации по НДС соответственно. 3. Налоговые агенты , не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога, указанные в пункте 8 статьи 161 Кодекса. Согласно положениям пункта 8 статьи 161 Кодекса при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется налоговыми агентами. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить
517 501 рубль. Сумма вычетов в качестве налогового агента по спорным операциям также составила 236 517 501 рубль, что отражено по строке 210 раздела 3 налоговых деклараций за 3-4 кварталы 2013 года и 1 квартал 2014 года, по строке 180 раздела 3 налоговой декларации за 1 квартал 2015 года. На момент представления обществом заявлений о возврате излишне уплаченных сумм НДС и вынесения судом судебного акта у налогоплательщика отсутствовала переплата по налогам. Факт отсутствия переплаты в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщиком не оспаривается. При таких обстоятельствах, Судебная коллегия полагает, что суды трех инстанций неправомерно возложили на инспекцию обязанность по возврату обществу 236 517 501 рубля НДС, уплаченного в качестве налогового агента , при отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленного требования. Оспариваемые судебные акты трех инстанций по данному делу подлежат отмене на основании части 1 статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, как принятые с существенными нарушениями норм права, повлиявшими на исход
раздела заявления о ввозе товаров таможенной декларации, что влечет отказ в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Руководствуясь статьями 164, 165, 167, 172 Налогового кодекса Российской Федерации, Соглашением от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» и принятыми в соответствии с ним Протоколами от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» и «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе», суды апелляционной и кассационной инстанций признали, что при экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы в пакете подтверждающих документов представляется заявление, заполненное в вышеуказанном порядке, включая Раздел 3. При этом, с учетом установленных по данному делу обстоятельств, свидетельствующих об осуществлении агентом
ФНС России указала, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость, исчисленные налоговыми агентами при приобретении товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, используемых для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт, производятся в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации. В этой связи вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров отражаются в разделах 4, 5, 6 налоговой декларации по НДС соответственно. Раздел 2 налоговой декларации заполняется в случае, если налоговые агенты не являются налогоплательщиками НДС или являются налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога, указанные в пункте 8 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации. Суд апелляционной инстанции признает обоснованным вывод суда первой инстанции о том, что при заполнении декларации по НДС за 1 квартал 2018 года следовало руководствоваться Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@,
учета, как налоговый агент начислил налог в сумме 4 237 827,43 рублей, из собственных средств уплатил его 18.03.2013,-одновременно, уплатил соответствующую сумму пени 488 441,06 рублей, после чего 27 и 28.03.2013 сдал уточняющие налоговые декларации за периоды 2011-2012г.г. Подробные сведения об уплате налога, пени, поданных декларациях и примененном вычете приведены в таблице. Уточненные декларации Уплата НДС налоговым агентом Уплата пени налоговым агентом Уплата НДС налогоплательщиком Налоговый период Дата сдачи НДС к начислению в разделе 2 декларации налоговыйагент Номер и дата платежного поручения Налоговый период в назначении платежа Пени сумма, рублей Номер и дата платежи, поручения Принято к вычету - раздел 3 декларации, рублей Сумма к уплате (возмещению) - раздел 3 декларации, рублей 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 кв 2011 27.03.2013 820 251,74 9798 от 18.03.2013 1 кв 2011 155 567,63 9806 от 18.03.2013 286 475,00 533 776,74 2 кв 2011 27.03.2013 966 735,48 9799
работ нерезидентом за 4 квартал 2018 года». В соответствием с положениями главы 21 НК РФ общество в уточненной № 2 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2018 года, с суммы, полученной в рамках контракта частичной оплаты (221 920 314 руб.) в счет предстоящих выполнений работ для ФГУП «РОСМОРПОРТ» исчислило НДС в сумме 33 852 251 руб., и в соответствии с пунктом 1 статьи 161 НК РФ отразило в разделе 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговогоагента » сумму налога, исчисленную при выполнении работ (оказании услуг) за UAB «LT TRADE» (Литва) - 32 565 657 руб. Однако сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по уточненной № 2 налоговой декларации, представленной ООО «БАЛТМОРСТРОЙ» за 4 квартал 2018 года, составила всего 23 958 руб., так как в налоговые вычеты был включен НДС, уплаченный в бюджет в качестве покупателя - налогового агента UAB «LT TRADE», в сумме 32
Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год по форме 2-НДФЛ, доход ФИО6 от налогового агента ПАО «Северский трубный завод» составил ... рублей, согласно справке о доходах физического лица за 2017 год по форме 2-НДФЛ доход ФИО6 от налогового агента ООО «СпецТехЗаказ» составил ... рублей. ФИО6 при предоставлении сведений сокрыт доход в размере ... рублей. ФИО6 при предоставлении сведений за супругу ФИО14 в разделе 1 «сведения о доходах» не указан доход, полученный ею в ООО «Ваш уют». В справке 2-НДФЛ доход ФИО14 от налоговогоагента ООО «Ваш уют» за 2017 год составил ... рублей. ФИО6 при предоставлении сведений за супругу скрыт доход в размере ... рублей. Депутатом ФИО3 при предоставлении сведений за супругу ФИО15 в разделе 3.2 «транспортные средства» не указан прицеп к легковому автомобилю 2016 года выпуска, однако указанный прицеп находился в собственности супруги ФИО15 ФИО3 при предоставлении сведений за своих несовершеннолетних детей указаны их адреса регистрации: ....
ссылался на невозможность самостоятельного обращения в (ФИО7) с заявлением о возврате суммы налога, поскольку указанное общество его налоговым агентом не являлось, поэтому оснований для удержания суммы налога не имело. Удовлетворяя заявленные требования, суд пришел к выводу, что факт регистрации истцом новых земельных участков, возникших после раздела земельного участка, не повлек прекращения права собственности на землю, в связи с чем отсутствуют основания полагать, что проданный ФИО4 в 2011 году земельный участок находился в его собственности менее трех лет. При этом, поскольку налоговые платежи в связи с продажей имущества, находившегося в собственности менее трех лет, должен был осуществить сам истец, а не (ФИО7), как налоговый агент , то возврат излишне уплаченного налога должен быть осуществлен в порядке статьи 78 НК Российской Федерации. Судебная коллегия полагает, что указанные выводы суда не основаны на представленных при разрешении спора доказательствах, что привело к не правильному применению к рассматриваемым правоотношениям положений действующего законодательства, регулирующего спорные
коп. и начисленной на недоимку пени в размере 1498 руб. 79 коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному расчету, сумма исчисленного налога, указанная в строке 040 раздела 1 «Обобщенные показатели» составляет 10689 руб. 00 коп., исходя из данных, указанных в разделе 2 суммы к уплате в бюджет составляют: ДД.ММ.ГГГГ – 3571,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 3666,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 3052,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 400,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговымагентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2017 года. Согласно данному расчету, сумма исчисленного налога, указанная в строке 040 раздела 1 «Обобщенные показатели» составляет 12317 руб. 00 коп., исходя из данных, указанных в разделе 2 суммы к уплате в бюджет составляют: ДД.ММ.ГГГГ – 4457,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1671,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1092,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1828,00 руб.;
