Раздельный учет енвд - гражданское законодательство и судебные прецеденты

части первой Налогового кодекса Российской Федерации», учитывая правовые позиции, изложенные в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2015 № 614?О, постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.11.2008 № 7185/08, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для признания незаконным решения налогового органа. Установив, что здание нового торгового комплекса в спорном периоде использовалось предприятием в деятельности, относящейся как к общей системе налогообложения, так и к ЕНВД, при этом раздельный учет выручки, облагаемой НДС и ЕНВД , предприятие вело с нарушением требований Налогового кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции согласился с выводами инспекции о неправомерном предъявлении предприятием к вычету НДС, приняв представленный инспекцией расчет налоговых обязательств заявителя, относящийся к общей системе налогообложения и к ЕНВД, и отклонив расчет пропорции заявителя как не подтвержденный первичными документами. Суд округа поддержал выводы суда апелляционной инстанции, признав их соответствующими материалам дела, нормам материального и процессуального права. Приведенные в жалобе доводы выводы

налогоплательщик, применяя различные системы налогообложения, не обеспечил корректного ведения раздельного учета на стадии приобретения товара у поставщиков (в том числе иностранных). При приобретении товара и его оприходовании на склад разделение товара для розничной и оптовой продажи налогоплательщиком не производилось. Впоследствии заявитель в бухгалтерском учете самостоятельно восстанавливал НДС практически в полной сумме ранее принятого к вычету налога, которую сразу же относит на себестоимость продаж розничной торговли. Вместе с тем, суммы восстановленного НДС, отраженные налогоплательщиком в налоговых декларациях, не соответствуют суммам, отраженным в его бухгалтерском учете. По результатам анализа представленных доказательств, руководствуясь положениями статей 171, 173 Налогового кодекса, суды с учетом установленного факта некорректного декларирования операций пришли к выводу о законности решения налогового органа в части доначисления НДС, а также соответствующих сумм пеней и штрафа. Изменение инспекцией суммы полученного дохода повлекло изменение пропорции доли выручки, полученной от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД и полученной от деятельности по общей системе налогообложения в

соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Налоговым органом произведена выездная проверка деятельности предпринимателя за 2003 год. Актом проверки № 7 от 07.03.06 года установлено следующее: -данные о размере налоговой базы, указанные плательщиком в декларациях не соответствуют первичным документам \ справке банка \ , занижение НДС составило 18 691,6 руб. \ стр. 5-6 акта проверки\, -плательщик кроме традиционной системы налогообложения уплачивает ЕНВД. Раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам у ФИО1 отсутствовал, не велась и не была представлена для проверки книга учете доходов и расходов с распределением товаров приобретенным для ЕНВД и общей системы налогообложения, первичные документы по каждой операции не имели отдельных регистров учета, учет велся по всем операциям без разбивки по видам товаров. В книге покупок счета – фактуры регистрировались в полной стоимости, не разделялись в зависимости от системы налогообложения. Суммы вычета не приняты в полном размере – на 624 475 руб.\ стр. 9-10 акта проверки\, -по запросу Инспекции

к выводу о том, что доход, полученный по договору с ООО «НЦТБ» от предпринимательской деятельности, связанной с организацией перевозки грузов индивидуальными предпринимателями, необходимо включить в налогооблагаемую базу для исчисления единого налога по УСН. Кроме того, налоговый орган установил, что заявитель в 4 квартале 2012 года и 2013 году осуществлял деятельность по оказанию услуг спецтехникой, не подлежащую налогообложению ЕНВД, а облагаемую в рамках общеустановленной системы налогообложения (УСН при наличии заявления). С учетом необходимости ведения раздельного учета (ЕНВД и УСН) путем суммирования нарастающим итогом доходов, полученных Предпринимателем от оказания автотранспортных услуг и внереализационных доходов в виде процентов, рассчитанный Инспекцией суммарный размер доходов налогоплательщика превысил в ноябре 2012 года предельный размер доходов, дающий право на применение УСН, - 60 000 000 руб., в связи с чем, начиная с 4 квартала 2012 года, Инспекция доначислила Предпринимателю налоги по общеустановленной системе налогообложения (начислив НДС за 4 квартал 2012 года, 1-4 кварталы 2013 года и

что зарегистрировано налогоплательщиком в книге продаж Счетом-фактурой № Ав-004 от 03.11.2005 года. Сумма материальных расходов за 2005 год (без НДС) -1848011,92 руб., что подтверждено приходными накладными и счетами-фактурами к ним, товарными накладными на отгрузку покупателю и счеты-фактуры к ним, а также банковскими выписками. Движение каждого товара (номенклатуры) прослеживается в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за 2005 год (в деле имеется). Сумма прочих расходов за 2005 год, при ведении раздельного учета ЕНВД (59% от общей суммы выручки в целом) и ОСНО (41% от общей суммы выручки в целом), в процентном соотношении составила 13.082 руб. С учетом расчета и представленных заявителем документов, предпринимателем в 2005 году получен доход в сумме 2.078.159 рублей и понесены расходы в сумме 1.861.094 рубля. Сумма налога на доходы составила 28.218 рублей. Суммы единого социального налога – в ФБ – 15.846 рублей, в ФФОМС – 1.737 рублей, в ТФОМС – 4.125 рублей.

346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести отдельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на оплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности. ФИО1 совмещал УСНО и ЕНВД , у него были наемные работники. В расходы необоснованно включены расходы на оплату труда и суммы уплаченных страховых взносов в полном объеме, необоснованно заявлены расходы, связанные со строительством магазина по адресу: <адрес>А в сумме <данные изъяты> руб. Данные расходы понесены в период применения ФИО1 ЕНВД, дата ввода

с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. В ходе выездной налоговой проверки ИП ФИО1 в соответствии со ст. 93 НК РФ по требованию о представлении документов (информации) от 31.03.2016 № 52766 представлено положение об учетной политике для целей налогообложения, утвержденное приказом от 01.01.2013 б/н, от 01.01.2014 б/н, согласно которому ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером; в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 кв. м, применять специальный режим ЕНВД ; учет операций по разным налоговым режимам вести на основании бухучета по организации