операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры Основной КВО; используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур 2 02 Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28 Авансирование; используется в книге покупок, книге продаж , журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур 3 06 Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций,
271, НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) комитентом (принципалом) датой получения дохода признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества, указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента). Отнесение выручки от реализации товаров (услуг) к обороту оптовой или розничной торговли при заполнении форм федерального статистического наблюдения осуществляется в соответствии с требованиями, установленными к порядку оформления операций по реализации товаров (работ, услуг). Примечание. Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 169, гл. 21), установлено, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, обязаны составлять счета-фактуры и вести журналы учета счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж . Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок. При реализации товаров за наличный расчет непосредственно населению обязательным является
(в б/у организации сч. 6802000118 (НДС при реализации (сч.90)) - 32 603 564 рублей, Кт сч. 68.2 (в б/у организации сч. 6802000120 (НДС со сч. 91) - 3 360 466 рублей, Кт сч. 68.2 (в б/у организации сч. 6802000125 (НДС начисленный налоговым агентом) - 104 038 рублей, Кт сч. 68.2 (в б/у организации сч. 6802000128 (НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг) - 47 935 рублей. (данные оборотно - сальдовой ведомости за 2011 год, представленной по требованию о представлении документов). Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего внесению в бюджет с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в отчетных данных организации составила 15 316 665 рублей. По данным проведенной проверки установлено, что в нарушение Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
собственной), в связи с чем, вычет вправе применить только собственник, то есть Принципал по договору (ООО «СпецТоргСнаб»). При этом, Инспекция не учитывает, что фактически в адрес Исетского щебеночного завода Обществом было поставлено две различные буровые установки: - в декабре 2011 года поставлена собственная (приобретенная у ООО «Оптима») буровая установка HD-900 Termite Strong1500, НДС с реализации которой включен в книгу продаж и декларацию за 4 квартал 2011 года, - в январе 2012 года поставлена буровая установка JUNJIN STRONG 1500 в качестве агента, то есть от имени принципала ООО «СпецТоргСнаб», НДС по реализации которой включен в книгупродаж за 1 квартал 2012 года только в части превышения цены реализации над стоимостью покупки и агентского вознаграждения на основании статьи 156 НК РФ. Возврат производился в 1 квартале 2012 года первой буровой установки HD-900 Termite Strong1500 (собственной), а не второй буровой установки JUNJIN STRONG 1500 (агентской), поэтому налогоплательщик правомерно на основании пункта 5 статьи
продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению). В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). При необходимости внесения изменений в книгупродаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором
