результате реализации заявителем на основании договоров купли-продажи от 21.02.2015, грузового автомобиля марки MAHTGM 15.280 и прицепа марки Schmitz, налогоплательщиком получен доход в общей сумме 2 160 000 руб. Руководствуясь п. 1 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), п. 1 ст. 346.29, а также п. 1 ст. 346.14, подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, налоговый орган исчислил налог с дохода, полученного от реализацииимущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД , по правилам, установленным для упрощенной системы налогообложения. Расходы, связанные с приобретением и с реализацией имущества, не учтены налоговым органом при определении налоговой базы, поскольку имущество было приобретено и использовано не для осуществления деятельности, в отношении которой применялся режим УСНО. Обращаясь в суд, заявитель, ссылаясь на положения абз. 4 п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, настаивал на применении данной нормы по аналогии, поскольку в рассматриваемом случае операция по реализации имущества схожа
марки Mercedes-Bens Actros 1841LS WDB9340321L335270 и грузовой тягач седельный марки Mercedes-Bens Actros 1836LS WDB9340321L310629. Поскольку заявитель не обложил полученный доход от реализации вышеуказанных транспортных средств налогами НДС и НДФЛ, то Инспекция доначислила заявителю НДС, НДФЛ, а так же соответствующие суммы пени и штрафов. Заявитель не согласен с произведенными налоговыми начислениями, в заявлении и представленных дополнениях к заявлению указывает на следующие основания для признания недействительным решения инспекции в данной части: - при реализацииимущества плательщиком, находящимся на режиме ЕНВД , не должна определяться амортизация для установления его остаточной стоимости. Без амортизации цена реализации имущества будет ниже цены его приобретения, в связи с чем будет отсутствовать налогооблагаемая база по НДС И НДФЛ; - Инспекция не верно определили амортизационную группу имущества, в связи с чем расчет сумм налогов, пени и штрафов является некорректным; - Инспекция при определении налоговой базы по НДС и НДФЛ не учла все расходы заявителя по спорному имуществу, а
имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом является имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. Исходя из пункта 1 статьи 221 НК РФ, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 01.12.2009 №1553-О-П, состав расходов по НДФЛ при реализации такого имущества определяется применительно к правилам главы 25 НК РФ. При осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД , амортизация не имеет юридического значения при расчете данного налога, но используемое в данной деятельности имущество, изнашивается. Соответственно, в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации автомобиля предприниматель вправе уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на его остаточную стоимость, с учетом амортизации, рассчитанной за период использования, иной порядок Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена Постановлением Правительства
при реализации земельных участков налогоплательщики вправе уменьшить доход от реализации. на величину стоимости приобретения земельных участков, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с их реализацией. Таким образом, ИП ФИО3 неправомерно учел в составе профессионального налогового вычета, затраты на приобретение в собственность земельного участка в размере-<сумма>. ИП ФИО3 В 2008 году применял ЕНВД по виду деятельности: оказание услуг по передаче во временное владение и пользование торговых мест, расположенных в объектах: <*****>автозаправочная станция), <*****> (автозаправочная станция). В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ, если налогоплательщик совмещает ЕНВД с иными режимами налогообложения (общим или УСН), он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого вида деятельности. Выставлено требование №*** от <дата>. на представление документов и пояснений, относящихся к деятельности облагаемой ЕНВД . ИП ФИО3 не представил запрашиваемые документы по раздельному учету имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской
статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение, по общему правилу, от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Реализация недвижимого имущества к видам предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не относится. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД , иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками
или статьей 273 настоящего Кодекса (п.2 ст.249 НК РФ). В силу ст. 346.27 НК РФ реализация грузовых автомобилей не относится к розничной торговле и, соответственно, не облагается ЕНВД. Таким образом, полученные налогоплательщиком, совмещающим УСН и ЕНВД, доходы от продажи грузовых автомобилей, используемых в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, должны учитываться в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по УСН. Если лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, получает иные доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, то налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Судом установлено, что в 2015 году ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» при осуществлении вида деятельности «Сдача имущества в аренду». Также осуществлял виды деятельности «Розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами» и «Деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта», в отношении которых применял ЕНВД . В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что ФИО1 в 2015 году также
