Реализация жилых домов ндс - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Как усматривается из судебных актов, основанием для принятия решений послужил вывод налогового органа о необоснованном включении обществом в состав налоговых вычетов НДС в размере 3 782 944 рублей, уплаченного поставщикам за приобретенные товары (работы), связанные со строительством и реализацией жилых домов и жилых помещений в многоквартирных домах. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что доставка приобретенного обществом товара осуществлялась непосредственно на строительные объекты, где в последующем строительные материалы использовались подрядчиками в производственной деятельности; дальнейшее движение товара не предполагалось. Таким образом, фактически приобретенные строительные материалы были использованы для строительства жилых домов, в операциях, которые в силу подпункта 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению НДС . При этом общество, являясь заказчиком-застройщиком, изначально знало цель приобретения и использования товара, все приобретенные строительные материалы отнесены на строящиеся объекты по договорам купли-продажи, заключенным с подрядчиками, иные покупатели товара отсутствовали, что свидетельствует о создании налогоплательщиком видимости торговой

в декларации за 1 квартал 2018 года сумме. Кроме того, исходя из функционального назначения имущественного объекта, проектной документации и разрешения на строительства, суды установили, что объект является 23-этажным жилым домом, в котором помимо жилых помещений (квартир) имеются нежилые помещения. Строительство объекта осуществляется в целях последующей реализации жилых и нежилых помещений; непроизводственное назначение многоквартирного жилого дома определено еще на этапе проектирования и получения разрешения на строительство, доказательства изменения его функционального назначения отсутствуют. На основании установленных обстоятельств суды признали верным вывод налогового органа об отсутствии у общества права на применение налогового вычета в заявленной сумме, поскольку спорный объект предназначен для совершения операций, освобожденных от обложения НДС (реализация жилых помещений), и подлежащих обложению НДС (реализация нежилых помещений), между тем раздельный учет затрат по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности общества, не велся. При таких обстоятельствах доводы заявителя не могут служить основанием для передачи заявления на рассмотрение в порядке кассационного производства Судебной коллегией

позицией инспекции о том, что учетная политика общества для целей налогообложения не соответствует требованиям налогового законодательства, поскольку заявителем неверно определены пропорции соотношения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению и операции по реализации которых освобождены от налогообложения. С учетом изложенного, судебные инстанции указали на наличие у общества обязанности по восстановлению к уплате в бюджет НДС по общехозяйственным расходам, относящимся к операциям, не подлежащим налогообложению на основании положений статьи 149 Налогового кодекса, в связи с чем признали решение налогового органа в указанной части законным. Поскольку общество не выполняло строительных работ, в соответствии с действующим законодательством не являлось плательщиком налога на прибыль в отношении строительства жилых домов и названная операция не является реализацией в целях налогообложения данным налогом, суды признали установленным факт завышения заявителем косвенных (общехозяйственных) расходов, как учтенных для целей налогообложения не в соответствии с их действительным экономическим смыслом и не обусловленных разумными экономическими

реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. При этом суммы субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются. Таким образом, согласно положениям указанной нормы в налоговую базу по НДС не включаются только те субсидии, которые предоставляются налогоплательщику бюджетом в связи с применением таким лицом государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям для целей покрытия соответствующего убытка. Статьей 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено выделение субсидий и субвенций из местных бюджетов в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами, законами субъектов Российской Федерации и решениями представительных органов местного самоуправления. Согласно пункту 2 статьи 154 Жилищного кодекса Российской Федерации плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многоквартирном доме включает в себя плату за содержание и ремонт жилого помещения,

соглашения от 20.04.2012 N 7, в том числе по оплате паевого участия на развитие социальной инфраструктуры, а также сроки ввода жилых домов в эксплуатацию. 22.03.2013 между ООО "ДБК", ООО "Царская тропа", АО "Холдинговая компания "Киевгорстрой" и ООО "Ригель" заключено соглашение N 2 к дополнительному соглашению N 7 к договору N 11-1 от 10.09.2007 о совместной деятельности (простого общества), согласно которому внесены изменения в протокол распределения площадей объекта в связи с реализацией проекта по постройке дополнительных этажей на 6-7-8-этажных жилых домах в селитебно-рекреационном комплексе в пгт. Ореанда, г. Ялта, изменением нумерации квартир и с учетом условий дополнительного соглашения N 1 от 22.03.2016 к договору N 11/10-12 от 11.10.2012. Согласно протоколу распределения помещений в 9-этажном и 10-10-7- этажных жилых домах со встроенными нежилыми помещениями и подземными автостоянками в селитебно-рекреационном комплексе в пгт. Ореанда, г. Ялта АР Крым к соглашению N 2 от 22.03.2013 дополнительного соглашения N 7 от 20.04.2012, между указанными сторонами

этого лица. Как настаивает общество, в данном случае инспекцией проведена именно проверка цен реализации квартир взаимозависимым лицам ФИО4 и ФИО3 по договорам долевого участия в строительстве двух жилых домов по улице ФИО42 и улице ФИО43 в городе Вологде на предмет их соответствия рыночным ценам, что, в силу прямого запрета, установленного в абзаце третьем пункта 1 статьи 105.17 НК РФ, контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок. Заявитель считает, что в данном случае на основании пункта 2 статьи 105.3 НК РФ такой контроль может осуществляться Федеральной налоговой службой (ее центральным аппаратом) посредством проведения мероприятий налогового контроля в порядке, установленном главой 14.5 НК РФ. Апелляционный суд не может согласиться с доводами общества о том, что в рассматриваемой ситуации инспекция, проведя выездную налоговую проверку, вышла за пределы своих полномочий при доначислении НДС и налога на прибыль за 2012-2013 годы по эпизоду, связанному с реализацией квартир

и доходами, полученными от реализации Обществом данных ресурсов собственниками помещений, а также сумма налога на добавленную стоимость, которую налогоплательщику следовало исчислить с указанной разницы. По мнению Инспекции, наличие такой разницы ( положительной) свидетельствует о наличии у Общества объекта налогообложения НДС. Отчеты ООО «РКЦ» содержат обобщенные сведения о суммах начисленных собственникам жилых помещений платы за коммунальные услуги, содержание и ремонт помещений в разрезе услуг. Более того, на основании данных платежных документов, сформированных по каждому лицевому счету плательщика, сведения о начисленных и оплачиваемых суммах, о расчетных площадях, количестве зарегистрированных и проживающих лиц за каждый месяц обобщаются в разрезе обслуживаемых домов и представленных услуг и, как предусмотрено агентским договором, формируется отчет. Таким образом, принимая решение о доначислении налогов, Инспекция руководствовалась данными, представленными налогоплательщиком, то есть произведено сравнение стоимости приобретения и реализации услуг, а не расчет стоимости приобретения и реализации услуг. Также Инспекция указывает, что освобождению от уплаты НДС подлежат работы и услуги

РФ; - реализация объекта незавершенного строительства облагается НДС, в связи с чем с даты продажи Объекта у Общества возникло право на получение налогового вычета по приобретенным им материалам (работам, услугам), а также налогового вычета при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственного общества; при этом трехлетний срок на обращение с заявлением о получении налоговых вычетов с момента возникновения права на получение вычетов, то есть с даты реализации Объекта, заявителем не пропущен. Вместе с тем судами не учтено следующее. В соответствии с положениями статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС. В частности, подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ предусмотрено, что операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС . На

149 НК РФ не облагаемых НДС. Так, согласно пункту 5 статьи 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 данной статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Таким образом, реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них по договорам долевого строительства может производиться налогоплательщиком по ставкам НДС в размере 18 (10) процентов или 0 процентов с последующим включением сумм налога, предъявленных налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления таких операций, в состав вычетов в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса, только при условии представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления об отказе от освобождения от налогообложения соответствующих операций. В то же время непредставление обозначенного выше заявления в налоговый

года судебным приставом-исполнителем Стерлитамакского ГОСП УФССП России по Республике Башкортостан ФИО4 вынесен акт описи и ареста имущества, принадлежащего должнику – ФИО1, жилой дом кирпичный, двухэтажный, 4 комнаты жилые; земельный участок (баня, сарай), предварительная оценка – 5 450 000 рублей (заложенное имущество). 01 февраля 2016 года СПИ ФИО4 вынесен акт о передаче на торги имущества, арестованного по акту ареста имущества от 24 апреля 2015 года. Передано на реализацию следующее имущество: жилой дом и земельный участок в количестве 1,00, оценка за единицу измерения без учета НДС (руб.) – 5 450 000,00, итого на сумму 5 450 000,00 без учета НДС. Имущество принято специализированной организацией в лице ООО «ДЕВАР» ФИО5 по доверенности №... от дата. Действия судебного пристава - исполнителя Стерлитамакского ГОСП УФССП России по Республике Башкортостан по вынесению акта передачи арестованного имущества на торги от 01 февраля 2016 года, совершенные судебным приставом-исполнителем Стерлитамакского ГОСП ФИО4 и акт передачи судебным приставом-исполнителем арестованного имущества

являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, за исключением операций, не подлежащих налогообложению, установленных ст. 1419 НК РФ. Согласно п. 22 и 23 ч. 3 ст. 149 НК РФ от уплаты НДС освобождаются операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них; передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир. Таким образом, ФИО1 обязана уплачивать НДС от продажи нежилых помещений. Не состоятельным является довод апелляционной жалобы о подведомственности дела арбитражному суду. В соответствии с частями 1 и 2 ст. 27 АПК РФ арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности. Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан,