имущественных прав) требуется, то в день составления УКД продавец только формирует предложение покупателю (оферту) об изменении стоимости (заполняется соответственно строка [8]). Датой выставления корректировочного счета-фактуры в этом случае следует считать дату согласования покупателем предложенного изменения (строка [13]). С учетом изложенного, порядок отражения продавцом УКД со статусом "1" в указанных ситуациях в книге продаж и книге покупок, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур приведен в таблице ниже. Продавец при увеличении стоимости: Регистрация в Книге продаж (пункт 10 статьи 154 НК РФ, пункты 1, 2 раздела II Приложения N 5 к Постановлению N 1137) Регистрация в Части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур <**> (по дате выставления) (пункт 3 раздела II Приложения N 3 к Постановлению N 1137) - при уведомлении покупателя об увеличении стоимости Графа 5 (до 01.10.2014 - графа 1б) - дата строки (1) за налоговый период, к которому относится дата составления уведомления об изменении стоимости,
на бумажном носителе покупателю (кроме сдачи работ). В таком случае УПД регистрируется в книге продаж за налоговый период, к которому относится момент определения налоговой базы, т.е. дата отгрузки, совпадающая с датой составления счета-фактуры, кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки (строка [16]). В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур этот УПД регистрируется в налоговом периоде, к которому относится дата его выставления. Продавец в зависимости от вида передаваемого: Регистрация в Книге продаж Регистрация в Части 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур - при передаче товара (груза) Графа 1 - дата строки (1) Графа 2 - дата строки (1) Графа 6 - дата строки (1) - при передаче имущественных прав Графа 1 - дата строки (1) Графа 2 - дата строки (1) Графа 6 - дата строки (1) - при оказании услуг Графа 1 - дата строки (1) Графа 2 - дата строки (1) Графа
РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила). При этом на основании пункта 13 Правил счет-фактура, выставленный 18 января и зарегистрированный продавцом в книге продаж при получении суммы предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), регистрируются им в книге покупок с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость при одновременной регистрации в книге продаж счета-фактуры, составленного при отгрузке этих товаров (работ, услуг). Действительный государственный советник РФ 3-го класса Е.В.КОЗЛОВА ------------------------------------------------------------------
стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону увеличения) в книге покупок корректировочного счета-фактуры данные из графы 9в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" переносятся в графу 7 книги покупок; данные из графы 5в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" переносятся в графу 8а (9а) книги покупок; данные из графы 8в корректировочного счета-фактуры строки "Итого по корректировочному счету-фактуре" переносятся в графу 8б (9б) книги покупок. 2.3. Регистрации корректировочных счетов-фактур в книгепродаж (дополнительном листе книги продаж) продавцом. Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения, регистрируются продавцами в книге продаж при возникновении обязанности по исчислению налога в порядке, установленном пунктом 10 статьи 154 Кодекса. При этом корректировочные счета-фактуры, составленные продавцом при изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в
и кредитуют счет 55 (расчетный счет, касса); при продажи ценных бумаг делается обратная запись. Дивиденды и проценты, полученные в виде дохода от акций и других ценных бумаг, зачисляются в доход хозяйства (дебет счета 55, кредит 99 "Прибыли и убытки"). Для учета операций по счету 55 используется 1 и 2 разделы Журнала регистрации денежных средств и расчетов (ф. N 2-КХ). Все ценные бумаги, которые хранятся в хозяйстве, должны регистрироваться в Книге учета ценных бумаг. Она содержит следующие реквизиты (показатели): наименование элемента (организации, выпускавшей в обращении ценные бумаги), номинальная цена бумаги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, дата покупки и продажи . 79. Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60 "Расчеты с кредиторами" (поставщики, другие организации и лица). По этому счету должен быть кредитовый остаток, так как счет пассивный. Дебетовый остаток может возникнуть только в случае перечисления поставщикам, другим организациям и лицам денежных средств авансом, до получения материально-производственных запасов, работ и
% в течение 15 банковских дней с момента выставления счета-фактуры. Из вышеизложенной договорной схемы следует, что общество, используя услуги ООО «СЭЛ Транс», поставляет товар покупателям и выставляет в их адрес счета-фактуры, выставленные ему ООО «СЭЛ Транс» об уплате ж/д тарифа, поэтому обязанность по регистрации счетов-фактур в книге продаж, а следовательно, и по уплате налога на добавленную стоимость с данной реализации, возникает не у общества, а у ООО «СЭЛ Транс» как продавца ж/д тарифа. Регистрация в книге продаж счетов-фактур, выставленных обществу вышеуказанным покупателям об уплате ж/д тарифа, не влияет на налогооблагаемую базу общества, поскольку обязанности по исчислению и уплате налога у него не возникло. Кроме того, обществом заключены: договор комиссии с ООО «СП-Игирма-Тайрику» №46692078/05/05-БЛПК от 01.07.2005, согласно которому налогоплательщик обязуется по поручению ООО «СП Игирма-Тайрику» за вознаграждение обеспечить поставку лесопродукции согласно заключенным от своего имени договорам, но за счет ООО «СП Игирма-Тайрику»; договор комиссии с ЗАО «Игирминский комплексный лесхоз» №46692078/05/04-БЛПК от
накладные получателем не подписаны, поскольку товар не передавался. По ЗАО «Парапет» необоснованно включены одновременно счет-фактура от 02.06.2006г. № 7 на сумму 125 000,06 руб., в том числе НДС 19 067,21 руб. и счет фактура от 02.06.2006г. № 13 на сумму 125 000,06 руб., в том числе НДС 19 067,21 руб., поскольку в книге продаж были занесены две счет фактуры № 7 и № 13, одна из которых ошибочно, товарная накладная имеется только одна, регистрация в книге продаж двух счетов-фактур объясняется тем, что отчетность восстанавливалась и переносилась в другой компьютер и при этом сбилась нумерация. Как видно из товарных накладных о передачи песчано-гравийной смеси от 31.05.2006г. № 4 к счету-фактуре № 5 на сумму 490 055,23 руб., в том числе НДС 74 754,19 руб., и от 30.06.2006г. № 19 к счету фактуре № 21 от 30.06.2006г. на сумму 1212 955 руб., в том числе НДС 185 027,03 руб. разделы о принятии
не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Из вышеизложенной договорной схемы следует, что ООО «СП СЭЛ-Тайрику», используя услуги ООО «СЭЛ Транс», поставляет товар покупателям и выставляет в их адрес счета-фактуры, выставленные ему ООО «СЭЛ Транс» об уплате ж/д тарифа, поэтому обязанность по регистрации счетов-фактур в книге продаж, а следовательно, и по уплате налога на добавленную стоимость с данной реализации, возникает не у ООО «СП СЭЛ-Тайрику», а у ООО «СЭЛ Транс» как продавца ж/д тарифа. Регистрация в книге продаж счетов-фактур, выставленных ООО «СП СЭЛ-Тайрику» вышеуказанным покупателям об уплате ж/д тарифа, не влияет на налогооблагаемую базу общества, поскольку обязанности по исчислению и уплате налога у него не возникло. Реализация товара в адрес ООО «Балтлес» по договору поставки от 19.05.05г. №607Б-ЖД/05 осуществлялась в рамках договоров комиссии от 30.05.05г. № 46692078/05/04-БЛПК и от 26.05.05г. № 46692078/05/03, заключенных ООО «СП СЭЛ-Тайрику» (комиссионер) с ЗАО «Игирминский комплексный леспромхоз» (комитент), а также по договору комиссии от 01.07.05г. №
исчисленного НДС с аванса полученного согласно счетам-фактурам выданным ОАО «ОК РУСАЛ-Торговый дом», ранее эти счета-фактуры на полученный аванс не были зарегистрированы в книге покупок. По мнению налогового органа, общество неправомерно заявило во 2 квартале 2011 г. налоговый вычет в сумме 1 299 213 руб. Как указал налоговый орган в решении от 27.02.2015 № 10-12/22 никаких прямых, либо косвенных документов, подтверждающих правомерность и законность заявленного вычета (платежные документы, акты зачета взаимных требований, соответствующие счета-фактуры, регистрация в книге продаж , документальное соответствие суммы вычета сумме исчисленного налога с налоговой базы по рассматриваемой предварительной оплате) на требование налогового органа обществом не представлено. Обществом в инспекцию были представлены копии документов, подтверждающих сумму, отраженной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 г. Законодательство не содержит ограничений прав налогоплательщика на применение налогового вычета позже того налогового периода, в котором первоначально возникает такое право. Применение обществом вычета суммы НДС в более позднем
