Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете проводки - гражданское законодательство и судебные прецеденты

были предоставлены следующие подтверждающие документы: Приказ о создании резерва по сомнительным долгам от 30.06.2011 г.; Приказ о переносе резерва по сомнительным долгам на следующий отчетный период от 30.09.2011 г.; Приказ о переносе резерва по сомнительным долгам на следующий отчетный период от 30.12.2011 г.; объяснительная бухгалтера ФИО5 от 02.09.2013 г. В апелляционной жалобе было указано, что документы не представлялись ранее из за того, что не были в установленном порядке запрошены налоговым органом проводящим проверку, а объяснительная бывшим бухгалтером ФИО5 была дана после вынесения решения от 22.08.2013 г. Из объяснений бухгалтера в 2010-2011 г. следует, что факт создания резерва по сомнительным долгам в 2010 г. имел место. ФИО5 подтверждает, что не верно отразила в учете сумму резерва (не верными проводками и в ошибочной сумме), из за отсутствия опыта работы, а также большого объема работы). Кроме того, в суд первой инстанции 21 июня 2014 г. были представлены документы (акты, счета-фактуры, акты сверки, карточки

последовательно от одного налогового периода к другому. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы. Таким образом, данные бухгалтерского учета и налогового учета по налогу на прибыль организаций могут отличаться. В то же время, как следует из обжалуемого решения, налоговая инспекция пришла к выводу о нарушении в порядке формирования резерва по сомнительным долгам на основании документов бухгалтерского, а не налогового учета. Налоговая инспекция указывает на анализ счета 63, оборотно-сальдовую ведомость по счету 91, главную книгу за 2006 год, бухгалтерские проводки по счетам 63 и 91. Документы, являющиеся основанием для формирования резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета, перечисленные в статьях 266, 313 Кодекса налоговая инспекция не анализировала, и ссылки на них, как в акте налоговой проверки, так и в решении налоговой инспекции отсутствуют, что является нарушением пункта 8 статьи 101 Кодекса. Суд правильно указал на то, что в

включены отчисления в оценочные резервы в сумме 2399114,67 руб. В оборотно- сальдовой ведомости по всем счетам организации за 2013 и за 2014 годы обороты по счету 63 (Резервы по сомнительным долгам) бухгалтерского учета и налогового учета отсутствуют. В бухгалтерском учете создание резерва сомнительных долгов является обязательным, а в налоговом учете - нет. Кроме того, в бухгалтерском и налоговом учете для создания таких резервов предусмотрены разные требования. Создание резерва по сомнительным долгам в учетной политике для целей налогообложения должно быть отражено, поскольку это является правом налогоплательщика. В учетной политике для целей бухгалтерского учета создание резерва отражать не нужно: это является обязанностью компании. Создание резерва отражают в бухгалтерском учете проводкой : Дебет 91-2 Кредит 63 – создан резерв по сомнительным долгам. В соответствии с пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая

резерва по сомнительным долгам); Кредит 63 ( резервы по сомнительным долгам) 26097241,68 рублей. (на сумму доначисленных процентов и курсовых разниц за август, сентябрь 2014 года); Дебет 09 (отраженные налоговые активы); Кредит 68.04.2 (расчет налога на прибыль) на сумму 5219448 рублей (20 % от 26 097 241,68 руб. налог на прибыль). Таким образом, общая сумма сомнительного долга составила 397625919,27 рублей (371528677,59 + 26097241,68). После возврата исполнительного листа службой судебных приставов 01.10.2014 г. в бухгалтерском учете ООО «Юпитер 9» отражено списание задолженности по договору займа за счет ранее созданного резерва: Дебет 63 Кредит 76.29 на сумму 397625919,27 рублей Дебет 68.04.2 Кредит 09 на сумму 79525184 рублей (отражено погашение отложенного налогового актива). Одновременно Общество отнесло сумму списанной задолженности на забалансовый счет. Для учета такой задолженности предусмотрен забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция по применению Плана счетов). Эта операция была отражена следующей проводкой : 01.10.2014 Дебет 007 (списана в убыток