Результаты предпроверочного анализа оформляются - гражданское законодательство и судебные прецеденты

(вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям и иных документов и (или) информации. По итогам проведенного анализа должностное лицо налогового органа, проводившее предпроверочный анализ субъекта проверки, готовит докладную записку на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении проверки с проектом поручения или докладной записки о нецелесообразности проведения проверки. Критерием принятия решения о проведении проверки является подтверждение по результатам предпроверочного анализа субъекта проверки наличия признаков нарушения валютного законодательства. Решение о проведении проверки оформляется в виде поручения, которое подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Результатом административной процедуры по назначению проверки является поручение либо докладная записка о нецелесообразности проведения проверки. Основанием для начала административной процедуры по проведению проверки является поручение. Административная процедура по проведению проверки предусматривает административное действие по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке. Административное действие по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке заключается в осуществлении по

внешних источников (в том числе в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок) документов и (или) информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства. Пунктом 19 регламента предусмотрено, что административная процедура по назначено проверки предусматривает административное действие по осуществлению предпроверочного анализа субъекта проверки и подготовке по результатам такого анализа поручения о проведении проверки. На основании пункта 21 регламента по итогам проведенного анализа должностное лицо налогового органа, проводившее предпроверочный анализ субъекта проверки, готовит докладную записку на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении проверки с проектом поручения или докладной записки о нецелесообразности проведения проверки. В соответствии с пунктами 23, 28, 30 решение о проведении проверки оформляется в виде поручения. Административная процедура по проведению проверки предусматривает административное действие по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке. На основании пункта 58 регламента административная процедура по оформлению результатов проверки предусматривает следующие административные действия: а) оформление акта проверки соблюдения валютного законодательства (далее – акт

пункту 19 Административного регламента административная процедура по назначению проверки предусматривает административное действие по осуществлению предпроверочного анализа субъекта проверки и подготовке по результатам такого анализа поручения о проведении проверки. Пунктом 20 Административного регламента определено, что предпроверочный анализ заключается в изучении и анализе всех имеющихся в распоряжении налогового органа документов и (или) информации о деятельности субъекта проверки, связанных с осуществлением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, представлением учетных и отчетных документов по валютным операциям и иных документов и (или) информации. По итогам проведенного анализа должностное лицо налогового органа, проводившее предпроверочный анализ субъекта проверки, готовит докладную записку на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении проверки с проектом поручения или докладной записки о нецелесообразности проведения проверки (пункт 21). Решение о проведении проверки оформляется в виде поручения, которое подписывается руководителем и является основанием для начала административной процедуры по проведению проверки (пункты 23, 27). Таким образом,

административной процедуры по проведению проверки является справка о проведенной проверке (пункт 54 Регламента). На основании пункта 59 этого же Регламента административное действие по оформлению акта проверки выражается в составлении должностным лицом налогового органа, проводившим проверку (руководителем проверки), акта проверки с изложением в нем результатов проведенной проверки с информацией о выявленных нарушениях валютного законодательства, а также в подписании акта проверки должностным лицом налогового органа, проводившим проверку (руководителем проверки). Таким образом, проведению проверки валютного законодательства предшествует предпроверочный анализ субъекта проверки, который заключается, в том числе в получении из внутренних и (или) внешних источников необходимых документов и информации, свидетельствующих о признаках нарушения валютного законодательства. При этом назначение проверки оформляется поручением, окончание проверки – справкой, а оформление результатов проверочных мероприятий – актом. С учетом изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что сделанные налоговым органом запросы в адрес общества и УМВД России по Приморскому краю, поименованные в акте проверки, согласуются с

«Агрис» 22.10.2014, было снято с учета российской организации в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю по месту ее нахождения, в связи с прекращением деятельности организации в результате реорганизации в форме присоединения. ООО «Агрис» в проверяемом периоде не имело имущества, транспортных средств, земельных участков. ООО «Агрис» за 2013 год в соответствии со сведениями о среднесписочной численности - 1 человек. Для установления фактических взаиморасчетов между ООО «Комби-Сервис» и ООО «Агрис» были проведены мероприятия налогового контроля, в части допроса генерального директора (учредителя) ФИО8, который на извещения № 348 от 09.12.2014, № 368 от 14.01.2015 о явке в налоговый орган, не явился. Также направлены в отделы МВД запросы № 08-10/011203 от 18.12.2014, № 08-10/000201 от 15.01.2015 для проведения опросов. В ходе предпроверочного анализа ИФНС по г. Кисловодску выставлено в адрес МИФНС № 12 по Ставропольскому краю поручение от 31.07.2014 № 9049, на которое в адрес ООО «Агрис» выставлено требование от 20.08.2014