Розничная торговля товарами собственного производства - гражданское законодательство и судебные прецеденты

заполнена строка 507, то в разделе 8 по строке 802 должны быть выделены соответствующие виды деятельности по группировкам ОКВЭД 2 оптовой и (или) розничной торговли (коды ОКВЭД 2 45.11.1 - 45.19.39; 45.31.1, 45.32.1, 45.32.21 - 45.32.29, 45.40.1, 45.40.2, 45.40.3, 46.21 - 46.90, 47.11 - 47.99), и (или) деятельности по продаже электроэнергии, газа и воды (коды ОКВЭД 2 35.14, 35.23, 35.30.6) и (или) деятельности по операциям с недвижимым имуществом (коды ОКВЭД 2 68.10.21, 68.10.22, 68.10.23) согласно приложению к Указаниям. Организации, осуществляющие перепродажу товаров (продажу без изменения) с предпродажной подготовкой (сортировка и деление крупных партий товаров на более мелкие партии, упаковывание товара, фасовка и розлив по бутылкам, хранение, охлаждение), доставку и установку товаров за собственный счет, классифицируют данную деятельность кодами ОКВЭД 2 классов 46 и 47. Организации, осуществляющие производство и продажу электроэнергии на сторону, заполняют строку 502 и по строке 802 отражают стоимость произведенной и проданной энергии на сторону по группировкам ОКВЭД

существенного преобразования отходов и лома, см. 50, 51, 52 - оптовую или розничную торговлю бывшими в употреблении товарами, см. 50, 51, 52.50 - обработку отходов не для дальнейшего использования в производственных процессах, а с целью удаления, см. 90 И 37.10 Обработка металлических отходов и лома Эта группировка включает: - обработку металлических отходов и лома и металлических изделий с целью получения вторичного сырья. Примерами обработки являются: - механическое дробление металлолома, такого как старые автомобили, стиральные машины, мотоциклы, велосипеды и т.п., с последующим сортированием и разделением - механическая разрезка крупных объектов из черных металлов, например железнодорожных вагонов - прочие методы механической обработки, такие как резка и прессование для уменьшения объема Эта группировка не включает: - производство металлов в виде нового конечного продукта или новых металлических изделий в виде конечного продукта из вторичного металлического сырья (как собственного, так и несобственного производства ), см. 27 или 28 - разборку автомобилей, демонтаж оборудования, разборку компьютеров

10.13.9). Если заполнена строка 507, то в разделе 8 по строке 802 должны быть выделены соответствующие виды деятельности по группировкам ОКВЭД2 оптовой и (или) розничной торговли (коды ОКВЭД2 45.11.1 - 45.19.39; 45.31.1, 45.32.1, 45.32.21 - 45.32.29, 45.40.1, 45.40.2, 45.40.3, 46.21 - 46.90, 47.11 - 47.99), и (или) деятельности по продаже электроэнергии, газа и воды (коды ОКВЭД2 35.14, 35.23, 35.30.6) и (или) деятельности по операциям с недвижимым имуществом (коды ОКВЭД2 68.10.21, 68.10.22, 68.10.23,) согласно приложению N 1 к Указаниям. Организации, осуществляющие перепродажу товаров (продажу без изменения) с предпродажной подготовкой (сортировка и деление крупных партий товаров на более мелкие партии, упаковывание товара, фасовка и розлив по бутылкам, хранение, охлаждение), доставку и установку товаров за собственный счет, классифицируют данную деятельность кодами ОКВЭД2 классов 46 и 47. Организации, осуществляющие производство и продажу электроэнергии на сторону, заполняют строку 502 и по строке 802 отражают стоимость произведенной и проданной энергии на сторону по группировкам ОКВЭД2 "Производство

преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями". Если в магазине продается широкий ассортимент непродовольственных товаров, указывается вид деятельности " розничная торговля преимущественно непродовольственными товарами". Если индивидуальный предприниматель осуществляет продажу бывших в употреблении товаров, то указываются следующие виды деятельности: - розничная торговля предметами антиквариата, - розничная торговля букинистическими книгами, - розничная торговля бывшей в употреблении одеждой и тому подобное. Если, кроме розничной торговли, осуществляются другие виды деятельности, должны быть записи следующего типа: - деятельность в кафе, - оптовая торговля кондитерскими изделиями, - сдача в аренду помещений, - производство хлеба и так далее. Деятельность по продаже товаров, приобретенных ранее в целях перепродажи населению, относится к розничной торговле, а продажа этих же товаров юридическим лицам или другим индивидуальным предпринимателям - к оптовой торговле. Если индивидуальный предприниматель осуществляет продажу населению товаров собственного производства через собственную торговую сеть или арендованные торговые объекты, то выручка от продажи этих товаров относится к тому виду деятельности, в

объектов нестационарной торговой сети. Согласно статьи 346.27 Кодекса розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или)

ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля", несмотря на самостоятельное производство товаров, на основании решения налогового органа, о чем ему выдано свидетельство. Областной Закон от 21.11.2002 N 49-оз "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Ленинградской области" не содержал запретов и ограничений для применения специального налогового режима. При проверках в предыдущие налоговые периоды налоговый орган считал правомерным применение налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности " розничная торговля товарами собственного производства ". Таким образом, с 2002 года предприниматель добросовестно уплачивал ЕНВД, представлял расчеты, а также декларации по НДС, ЕСН и НДФЛ, при проверке которых у Инспекции не было претензий к налогоплательщику. Кроме того, сложившаяся в проверенный период судебная практика также не указывала на необходимость при реализации товаров собственного производства применять общую систему налогообложения. Согласно оспариваемому решению предпринимателю предложено уплатить НДС в общей сумме 304984 руб., в том числе 46445 руб. налога, доначисленного в

ЕНВД составила 71 735 руб. (сумма исчисленного ЕНВД – 125 175 руб., сумма, уплаченных страховых взносов- 53 440 руб.). По данным налогового органа сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет должна составлять 124 348 руб. (сумма исчисленного ЕНВД- 177 788 руб. – 53 440 руб. уплаченные страховые взносы). Занижение налога произошло из-за того, что, осуществляя деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход (розничная торговля покупными товарами) и подпадающую под общий режим налогообложения ( розничная торговля товарами собственного производства ), в одних и тех же помещениях, Общество при расчете единого налога на вмененный доход исчисляло торговую площадь пропорционально полученной выручке от реализации покупных товаров к общему объему товарооборота. Считая, что ст.346.29 НК РФ, главой 26.3 НК РФ не предусмотрены нормы, допускающие при одновременном осуществлении видов деятельности, подпадающих под обложение единым налогом на вмененный доход и под общую систему налогообложения, определение суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период пропорционально сумме

на прибыль организаций. Согласно статье 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций признается прибыль, представляющая собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. В проверяемый период общество осуществляло розничную торговлю покупными товарами, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, а также розничную торговлю товарами собственного производства , облагаемой по общей системе налогообложения. Пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении

реализации ООО «ПК «Уфа ПАК» своей продукции в розницу система налогообложения производилась бы по общему режиму, то есть облагалось налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций. Суд первой инстанции указал, что в случае отсутствия представленных договоров аренды возможность применения ИП Ибрагимовой Л.Н. системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, где базовой доходностью по ее виду деятельности « Розничная торговля товарами бытовой химии, синтетическими моющими средствами, обоями» ОКВЭД 52.48.31. являются квадратные метры, была бы исключена, так как ООО «ПК «Уфа ПАК» по реализации товаров собственного производства в розницу не имеет право применять специального режима налогообложения. Также, в качестве контактного телефона ООО «ПК «Уфа ПАК», ИП Ибрагимовой Л.Н. указан один и тот же номер: 8(347) 271-11-66, в письмах ООО «ПК «Уфа ПАК», направленных в адрес налогового органа, в налоговых декларациях, представляемых индивидуальным предпринимателем Ибрагимовой Л.Н. в налоговый орган, в договоре, заключенным между ООО «ПК «Уфа ПАК» и ИП

и приобретенных товаров через все принадлежащие ему магазины (торговые точки) и соответственно исчисляло и уплачивало единый налог на вмененный доход по виду деятельности « розничная торговля». В связи с тем, что деятельность по реализации продукции собственного производства, по мнению налогового органа, подпадает под общую систему налогообложения, данная деятельность в ходе проверки была переведена на общую систему налогообложения и Обществу доначислены соответствующие налоги. Общество не оспаривает данные выводы налоговой инспекции и также не оспаривает решение в части доначисления в связи с этим налогов. При проверке правильности исчисления Обществом единого налога за проверяемый период, налоговая инспекция согласилась с применением при исчислении налога физического показателя - всей площади торгового зала и торгового места, используемого для осуществления розничной торговли как приобретенными товарами, так и розничной торговли товарами собственного производства . Налоговая инспекция исходила при этом из того, что порядок распределения площади торгового зала при осуществлении на ней одновременно двух видов деятельности, по одному

от 19.04.1991 года № 1032-1 «О занятости населения в РФ» работодатели обязаны ежемесячно представлять органам службы занятости информацию о наличии вакантных рабочих мест (должностей), выполнении квоты для приема на работу инвалидов. В ходе судебного разбирательства установлено, что ОАО «Пензенский хлебозавод №4» зарегистрировано ... года, основной целью деятельности общества является получение прибыли. Предметом деятельности общества является - производство и реализация хлеба, хлебобулочных и высокорецептурных кондитерских изделий и другой продукции пищевого назначения; оптовая и розничная торговля товарами собственного производства и товарами, приобретенными у третьих лиц; автотранспортное обслуживание, перевозка грузов, погрузочно-разгрузочные и экспедиторские работы; проектирование, строительство, реконструкция, ремонт зданий, помещений, сооружений в целях их дальнейшей эксплуатации; сдача в аренду основных средств; закупочная и иная коммерческая деятельность; оказание маркетинговых, рекламных, информационных, коммерческих и бытовых услуг населению и организациям; осуществление внешнеэкономической деятельности; иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством. Данные обстоятельства подтверждаются Уставом ОАО «Пензенский хлебозавод №4», свидетельством о внесении записи в ЕГРЮЛ о

г. Омска. ООО «Р-Арт» было зарегистрировано и фактически находилось по адресу: г. Омск, ул. Масленникова, 28. В период с 01.01.2005г. по 30.06.2007г. ООО «Р-Арт» осуществляло розничную торговлю непродовольственными товарами в магазинах «Флоранс», «Муар», а с 07.09.2005г. по 30.06.2007г. и в магазине «Захар Чернышев», расположенных по адресу: г. Омск, ул. Масленникова, 28. Нежилые помещения для осуществления своей деятельности ООО «Р-Арт» арендовало у ОАО «Дом Мод». Согласно договору аренды помещения, а также замерам, произведенным в ходе следствия, площадь торгового зала магазина «Флоранс» составила 48,7 мІ, магазина «Муар» - 56,6 мІ и магазина «Захар Чернышев» - 32,6 мІ. За период с 01.01.2005г. по 30.06.2007г. ООО «Р-Арт» непрерывно осуществляло деятельность по розничной торговле, при этом в магазине «Муар» осуществлялась реализация женской одежды как собственного, так и несобственного производства , в магазине «Флоранс» - тканей и швейной фурнитуры несобственного производства. С 07.09.2005г. по 30.06.2007г. в магазине «Захар Чернышев» реализовывалась мужская одежда как собственного, так