Сдача в аренду имущества физическим лицом ип - гражданское законодательство и судебные прецеденты

году на расчетный счет поступило 46 646 625 руб., в 2018 году- 54 929 916 руб., в 2019 году - 54 929 916 руб., что составляет от 89 % до 92 % общего дохода); - всего за проверяемый период получено дохода от формальной сдачи в аренду имущества в 2017 году - 52 194 388 руб., 2018 году - 59 850 086 руб., 2019 году59 750 004 руб.; - указанные денежные средства в полном объеме перечислены ИП ФИО2 со своего расчетного счета, открытого в качестве индивидуального предпринимателя, на личный счет физического лица ФИО2, а в дальнейшем – на личный счет физического лица ФИО1; - на расчетный счет ИП ФИО2 в 2017 году поступило 52 194 388 руб. с назначением платежа «за аренду». Из полученной суммы денежных средств переведено на карту физического лица ФИО2 51 585 000 руб., из которых 29 435 000 руб. переведено на счет физического лица Каничева В.А., а

от 02.10.2009г. возражения в части НДС от сдачи в аренду нежилого имущества так же не заявлялись. Поскольку из содержания возражений ИП ФИО1 на акт выездной проверки и из содержания жалобы ИП ФИО1 на решение №22/ВНП в вышестоящий налоговый орган не следует, что налогоплательщик ранее обжаловал в вышестоящий налоговый орган решение №22/ВНП от 02.10.2009 года в части неправомерного доначисления ЕСН и НДС с доходов от сдачи в аренду нежилого помещения, установленный ст. 101.2 НК РФ досудебный порядок урегулирования спора налогоплательщика с налоговым органом по поводу решения о привлечении к налоговой ответственности не соблюден. ИП ФИО1 самостоятельно 26.10.2009 года в Инспекцию были представлены уточненные налоговые декларации, в том числе, по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3,4 кварталы 2007 года и за 1,2,3,4 кварталы 2008 года; по налогу на доходы физических лиц за 2007 и за 2008 годы. В уточненных налоговых декларациях по НДС ИП ФИО1 были заявлены налоговые вычеты в сумме

заявил о следующих видах деятельности: сдача внаем собственного недвижимого имущества (код ОКВЭД 70.20), предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.3), из которых, сдача внаем собственного недвижимого имущества (70.20) является основным видом деятельности. ИП ФИО1 факт сдачи в аренду собственного недвижимого имущества не отрицает. Сдача в аренду собственных нежилых помещений также подтверждается заявлением самого ИП ФИО1, представленного 29.12.2012 в налоговый орган для пересчета налога на имущество физических лиц за период с 2009 по 2012гг. с приложением копий подтверждающих документов (договоров аренды, свидетельств о государственной регистрации, решений арбитражных судов). В ходе налоговой проверки налоговая инспекция пришла к выводу о том, что ИП ФИО1 в проверяемом периоде сдавал в аренду принадлежащие ему нежилые помещение, находящиеся по адресам: - <...> - под торгово-офисное помещение по договорам аренды от 02.12.2009 и от 01.12.2010 с ИП ФИО3; - <...> - под торгово-офисное помещение по договору аренды от 21.12.2009 с ИП ФИО3; -

статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса. При этом доходы, получаемые индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом от предоставления в аренду имущества в статье 251 Кодекса, как доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, не поименованы. В силу изложенного, налоговое законодательство не содержит исключений для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системой налогообложения, для необложения дохода, полученного от сдачи в аренду имущества, в качестве физического лица. Как следует из материалов дела и не оспаривается заявителем, в проверяемом периоде ИП ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на основании ее заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Одним из видов предпринимательской деятельности ИП ФИО1, являлась сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (т. 16, л.д. 156-159). Как установлено проверяющими, спорное имущество в проверенном периоде фактически использовалось ФИО1 в предпринимательской деятельности

погашения платежей по полученным ею и ее мужем кредитам, что подтверждается справками КПК «Резерв». Таким образом, отсутствует один из главных признаков предпринимательской деятельности - систематическое извлечение прибыли, т.к. помещения были сданы в аренду кредитору, с целью погашения кредитных обязательств перед ним. Налоговый орган неправильно квалифицирует сделки ФИО1 по сдаче имущества в аренду как систематические. Фактически, сделки по передаче имущества в аренду, совершенные ФИО1, носят разовый характер. Это так называемые «длящиеся», а не систематические сделки, как указывает налоговый орган. Поэтому, налоговая практика указывает, что, если признаки систематичности отсутствуют и при однократном совершении физическим лицом какой-либо сделки, гражданин не обязан регистрироваться как ИП (письма ФНС России от 08.02.13 № ЕД-3-3/412@, УФНС России по г. Москве от 15.06.09 № 20-14/060015@ и от 17.09.07 № 18-12/3/088477@). А это значит, что с полученных от этой сделки доходов лицо, не имеющее статуса ИП, может уплачивать НДФЛ и представлять в инспекцию декларацию по этому налогу в

осуществлялся. Вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения <...> арендная плата рассматривалась супругами как доход ФИО4, извлеченный последним в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом. Глава 23 НК РФ, закрепляющая основные положения в части налога на доходы физических лиц, не содержит норм, регламентирующих изменение режима совместной собственности в отношении имущества в целях налогообложения и распределение между супругами, использующими разную систему налогообложения, полученного дохода в целях исчисления налога. НК РФ не предусматривает особого порядка налогообложения доходов супругов, полученных от использования имущества, находящегося в их совместной собственности, и выделения доли дохода каждого из них. Обложение доходов НДФЛ зависит от того, кому из супругов фактически выплачен доход, что следует из взаимосвязи положений п. п. 4, 6 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ. Как установлено судом, ФИО1 стороной договора аренды от 02.04.2018 не являлась, арендная плата перечислялась на расчетный счет арендодателя ИП ФИО4, соответственно, между ПАО