Сельскохозяйственный участок налоговый вычет - гражданское законодательство и судебные прецеденты

рекультивацию зе­мель и возмещение убытков сельскохозяйственного производства относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, следовательно, данные расходы направлены на осуществление хозяйственных операций, связанных с производ­ством и реализацией. Договоры аренды были заключены в отношении земельных участков, используемых в производственных целях; сроки использования земельных участков (в производствен­ных целях) зависят от производственного фактора (необходимость временной производ­ственной инфраструктуры, расположенной на этих земельных участках). Таким образом, для общества уплата налога по спорным счетам-фактурам связана с операциями, обла­гаемыми НДС. Обществом представлены в дело акты определения затрат, необходимые для восстановления ухудшенного качества земель, и расчеты затрат, что является достаточным основанием для принятия к вычету налога на добавленную стоимость. Кроме того, обществом представлены в дело доказательства принятия к учету спорных счетов-фактур на возмещение затрат на биологическую рекультивацию - журнал регистрации хозяйственных операций. Таким образом, заявителем доку­ментально подтверждено принятие на учет работ по биологической рекультивации для целей применения налогового вычета в соответствии с требованиями пункта

от 23.03.2011 в договор внесены изменения, согласно которым Обществу в аренду передано 28 земельных участков, общей площадью 172 876 472 кв. м, местоположение: Архангельская обл., Вельский район, Вельское лесничество, Вельское сельское участковое лесничество. В 2014 году между Обществом (заказчик) и ООО «ЕвростройГаз», ООО «Промснаб» (подрядчики) заключены договоры подряда от 03.02.2014 № А-Г-01/01/14, от 14.07.2014 № ПС-04, от 01.08.2014 № ПС-05 на выполнение работ по расчистке земель сельскохозяйственного назначения от лесонасаждений, вывозке, утилизации лесонасаждений (порубочного материала), расположенных на арендованных Обществом земельных участках. По мнению налогового органа, результаты мероприятий налогового контроля свидетельствуют о том, что в 2014 году на арендованных Обществом земельных участках в результате работ, являющихся предметом договоров подряда, заключенных с ООО «ЕвростройГаз», ООО «Промснаб», заявителем силами подрядных организаций осуществлена заготовка 165 957,57 кв. м древесины. При этом заготовленная лесопродукция не была утилизирована, а реализована ООО «ЕвростройГаз», ООО «Промснаб» в том числе через ООО «Агролесторг», конечным покупателям, однако доходы от реализации

предпринимательской деятельностью общества. Вместе с тем, само по себе неиспользование техники именно для посева и сбора урожая зимой не может являться основанием для отказа в вычете НДС по аренде, так как сезонность является особенностью сельскохозяйственной деятельности. Показания ФИО9 – руководителя ООО «Дон-Агро» в проверяемый период также подтверждают факт аренды в 2011 году земельных участков у физических лиц – это как раз договоры аренды с Пристанскими и К-выми. Между тем, из договора аренды от 29.08.2011 № 2 с гражданами ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5, следует, что он заключен со стороны арендодателей через представителя – ФИО6 Данное обстоятельство не противоречит показаниям ФИО2 и ФИО5 о том, что земельный участок продан. ФИО6 по делу не допрашивался, следовательно, выводы налогового органа о том, что договор аренды от 29.08.2011 № 2 не был заключен, не соответствуют действительности. Налоговый орган не приводит какие-либо доводы относительно возможности использования налогоплательщиком земельных участков, арендованных у ФИО10 и ФИО8 и

права на земельную долю, имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не соответствует действующему законодательству, поскольку статьей 15 Федерального закона N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" определено, что земельная доля, полученная при приватизации сельскохозяйственных угодий до вступления в силу этого Федерального закона, является долей в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения. Довод налогового органа о том, что доля в праве общей долевой собственности является имущественным правом, которое не входит в понятие имущества, данное в статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации, в зависимость от которого поставлено получение имущественного налогового вычета , противоречит норме статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в которой прямо предусмотрена возможность получения имущественного налогового вычета в суммах, полученных от продажи земельных участков и долей в указанном имуществе. Ссылка налогового органа на статью 25 Земельного кодекса Российской Федерации, статью 8 Гражданского кодекса Российской

предусмотрена и, в отличие от земельного участка, не является объектом недвижимости, поскольку не имеет вещественного выражения (не определены границы, какие-либо качественные, количественные характеристики). Статьей 15 Федерального закона от 24.07.2002 года N 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» определено, что земельная доля, полученная при приватизации сельскохозяйственных угодий до вступления в силу этого Федерального закона, является долей в праве общей долевой собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения. Таким образом, из анализа вышеуказанных норм следует, что доля вправе общей долевой собственности является имущественным правом, которое не входит в понятие имущества, данное в статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации, в зависимость от которого поставлено получение имущественного налогового вычета . Положения Налогового кодекса Российской Федерации, ставят получение имущественного налогового вычета от реализации имущества, а не имущественного права. Выделенный земельный участок (новый сформированный земельный участок) подлежал государственному кадастровому учету и государственной регистрации в соответствии с Федеральными законами «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество

совхозами для производства сельскохозяйственной продукции. Где именно находились земельные участки, они не знали. Подтвердили, что поля совхозов ранее никогда не пустовали, засеивались культурами сельскохозяйственного назначения. После получения земельных паев и свидетельств на право общей долевой собственности на земельные участки, их начали массово скупать у населения. Цена за один земельный участок (пай) устанавливалась от 5 000 рублей до 10 000 рублей. Не доверять указанных показаниям свидетелей, у суда апелляционной инстанции оснований не имеется. Анализ представленных выше документов и доказательств позволяет сделать вывод, что ФИО1 систематически на протяжении длительного периода времени осуществлял покупку и продажу объектов недвижимости с получением прибыли. Таким образом, его деятельность обоснованно была признана налоговым органом предпринимательской, в связи с чем, он не подлежал освобождению от налогообложения и не имел права на получение имущественного налогового вычета , поэтому за 2016 году он обязан был уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, а в 2018 году он являлся плательщиком

бюджет составила 39 650 рублей. 10 июня 2020 года ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2019 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ (получен доход от продажи земельных участков с кадастровыми номерами №, №, вид использования земель - для сельскохозяйственного производства), предусмотренный для физических лиц. Доход от продажи земельных участков отражен в сумме 2 505 100 рублей, сумма налога к уплате в бюджет составила 39 663 рубля. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 23 сентября 2020 года № и принято решение от 13 ноября 2020 года о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, по результатам проведения которых составлено дополнение от 30 декабря 2020 года к акту налоговой проверки от 23 сентября 2020 года. Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Курской области от 28 января 2021 года № ФИО1

доходы физический лиц, в соответствии с п. 17.1 ст.217 НК РФ, если доходы получены физическим лицом от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. В обоснование своих доводов о том, что деятельность ФИО1 носила предпринимательский характер, налоговая инспекция указала, что проданные земельные участки имеют категорию земель сельскохозяйственного назначения и предназначены для ведения предпринимательской деятельности; неоднократность сделок (13 шт.) по продаже объектов недвижимости, не использовавшихся для личных и семейных целей; систематическое получение денежных средств в 2018 году от сдачи одного земельного участка в аренду; земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, имевшие статус земли запаса не могут использоваться для нужд семьи. Считают, что указанные доводы налоговой инспекции являются надуманными и не свидетельствуют о наличии предпринимательского характера в действия ФИО1, поскольку сам факт владения имуществом, предназначенного для ведения предпринимательской деятельности, не свидетельствует о фактическом занятии такой деятельностью. По существу сделок было только две - это продажа земельных участков в Еткульском районе и продажа