в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует систематическаяреализацияимущества с целью извлечения прибыли, срок нахождения имущества (имущественных прав) в собственности (от 11 до 676 дней), массовость действий, отсутствие у него иного дохода. Кроме того, в декларации не отражен доход в сумме <...> руб., полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: г. <...>, находившейся в собственности менее минимального срока владения. В связи с этим налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении ФИО1 имущественного налогового вычета в размере 7 764 250 руб. Решением ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска от 25 ноября 2019 г. № 3723 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 127 397 руб., за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 г. в результате занижения налоговой базы. Также ему начислены НДФЛ за 2018 г. в размере 1 273
проверки указанной декларации налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении Есенькиной Н.С. имущественного налогового вычета в размере 9 605 360 руб., поскольку она осуществляла предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует систематическаяреализацияимущества с целью извлечения прибыли, срок нахождения имущества (имущественных прав) в собственности (от 61 дня до 187 дней), массовость действий, устойчивая связь с продавцами, отсутствие иного дохода. Решением ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска от 18 октября 2019 г. № 3058 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), в виде штрафа в размере 62 434,75 руб. за неполную уплату НДФЛ за 2018 г. в результате занижения налоговой базы. Также ей начислены НДФЛ за указанный налоговый период в размере 1 248 697 руб. и пени в размере 28 387,05 руб. Решением УФНС России по Челябинской области от
что предприниматель 04.05.2017 и 01.06.2017 осуществил продажу недвижимого имущества, не исчислив с данной реализации сумму НДС и не представив соответствующую декларацию в налоговый орган. Согласившись с выводом инспекции, суды исходили из того, что недвижимое имущество использовалось ФИО1 в предпринимательской деятельности, сдавалось в аренду; действия, направленные на получение прибыли, носили систематический беспрерывный характер в течение 2015 - 2017 годов. При этом предприниматель состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя до 26.06.2017, объекты недвижимости проданы 04.05.2017 и 01.06.2017, в период, когда заявитель являлся индивидуальным предпринимателем. Поскольку патентная система налогообложения не применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности как реализация недвижимого имущества , суды признали верным вывод налогового органа о том, что заявителю необходимо было исчислить НДС с данной реализации и представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС. Доводы, изложенные в кассационной жалобе, являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку, не подтверждают существенных нарушений норм материального и норм
любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое получение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества, должно выполнять налоговые обязательства как индивидуальный предприниматель. При этом квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности. Определяющим фактором для определения целей приобретения и использования имущества в предпринимательских целях является изначальное предназначение имущества, исключающее возможность использования в личных, семейных целях. Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в течение проверяемого периода в статусе физического лица заключал договоры по сдаче в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. Данное обстоятельство подтверждается заключенными с покупателями договорами купли-продажи нежилых помещений, актами приема-передачи нежилых помещений, расписками, платежными поручениями, подтверждающими оплату по договорам купли-продажи нежилых помещений. Доход, полученный налогоплательщиком от аренды нежилых помещений, подтверждается справками о доходах (2-НДФЛ ) представленными юридическими лицами, являющиеся налоговыми агентами в отношении ФИО1, договорами
земельных участков в период с 2014 по 2016 не являлась разовой сделкой, а носила систематический характер, что свидетельствует о направленности действий Предпринимателя на получение систематической прибыли от продажи земельных участков; кроме того, при первичной регистрации заявителя в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) (в период с 2008 по 2014) в качестве дополнительного вида деятельности указано: «Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества»; после повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в 2018 ИП Шкляева М.А. указывает данный вид деятельности уже в качестве основного. Таким образом, деятельность ИП Шкляевой М.А. по реализацииимущества, не предназначенного для личных (бытовых) нужд и направленная на систематическое извлечение прибыли, с учетом конкретных обстоятельств рассматриваемого дела, обоснованно была признана судом первой инстанции в качестве предпринимательской, что, соответственно, влечет за собой начисление НДФЛ , так как в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ за 2014, 2015, 2016 Шкляева М.А. применяла имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1
по своим функциональным характеристикам предназначено для использования в целях, связанных с предпринимательской деятельностью, то полученный доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, направленной на систематическое получение дохода, и подлежит налогообложению налогом по УСН с освобождением применительно к рассматриваемому случаю от обязанности по уплате НДФЛ. Судом первой инстанции установлено, и из материалов дела следует, что истец зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяет УСН. В спорный период (2016 г.) истцом осуществлялась реализация принадлежащих ей на праве собственности земельных участков, что подтверждается имеющимися в материалах дела копиями договоров купли-продажи (т. 1 л.д. 116-148, т. 2 л.д. 1-152, т. 3 л.д. 1-161, т. 4 л.д. 1-151). Истец настаивает, несмотря на то, что сведения о дополнительном виде деятельности - покупка и продажа собственного недвижимого имущества внесены в ЕГРИП только 24.07.2017, данные земельные участки приобретались с целью их последующей перепродажи и получения дохода. Оценив и проанализировав совокупность представленных в материалы дела доказательств, приняв
прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. По смыслу данной нормы направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли, как признак деятельности предпринимателя, состоит в активных действиях - вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и тому подобное), нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата. Как установлено судами, 16.03.2021 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 617 299 руб.; сумма исчисленного налога составила 37 038 руб.; сумма фактически уплаченных страховых взносов, уменьшающая сумму налога -37 038 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила - 0 руб. В ходе камеральной проверки налоговым органом установлено, что в 2020 году налогоплательщиком был получен доход от реализации объектов недвижимого имущества на общую сумму 12 020 000 руб., в том числе: квартира по адресу: <...> (доход от реализации составил 3
к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Исходя из приведенных норм права, с учетом правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, отсутствие государственной регистрации на момент осуществления деятельности систематическойреализации недвижимого имущества само по себе не означает, что деятельность ФИО4 не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской. Взаимосвязь установленных инспекцией обстоятельств, с учетом того, что спорные нежилые помещения по своим функциональным характеристикам не предназначены для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и отсутствием в материалах дела доказательств обратного, позволило налоговому органу произвести обоснованный вывод о том, что доход, полученный ФИО4 от реализации нежилых помещений, непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению НДС, НДФЛ . На основании статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель является плательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по
извлечение дохода от использования принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества, но только при условии, что эти действия не содержат признаков предпринимательской деятельности, под которой в соответствии со статьей 2 ГК РФ понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Материалами дела установлено, что реализация ФИО1 земельных участков в проверяемом периоде, как и ранее не являлась разовой сделкой, носила систематический характер, направленный на получение дохода. Довод административного истца, что установленный ст.ст.217, 217.1 НК РФ срок владения объектами недвижимого имущества, подпадающего под освобождение налогообложения истек, в связи с чем обоснованно истец не отразил декларации по НДФЛ за 2016г. полученный от реализации 47 земельных участков доход несостоятелен. Сам факт регистрации земельных участков с <дата> по <дата> и их реализация с <дата> по <дата> т.е. после истечения трехлетнего срока владения, не свидетельствует о том, что истец освобождается от обязанности
ФИО1 на систематическое извлечение прибыли и увеличение ее показателей, и стремления ФИО1 к цели развития предпринимательской деятельности, совершение целенаправленных и осознанных действий для поддержания и увеличения объема продаж, привлечения большего количества покупателей, продвижения товаров, формирования клиентской базы и т.д., то есть то, что она при заключении сделок осуществляла реальную самостоятельную предпринимательскую деятельность. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что сделки по реализацииимущества не могут быть квалифицированы как предпринимательская деятельность, в связи с чем ФИО1 не может быть плательщиком НДС, и поэтому от нее не требуется подача декларации по НДС. Соответственно ей не могут быть начислены НДС, учтены НДС в стоимости сделок, не может быть изменена налоговая база с учетом НДС, даже с учетом решения Московского городского суда № 3а-559/2018 от 26.04.2018 года об изменении кадастровой стоимости, ФИО1 не может быть привлечена к ответственности за неподачу декларации по НДС, также не может быть доначислен НДФЛ , который
к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Исходя из приведенных норм права, с учетом правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, отсутствие государственной регистрации на момент осуществления деятельности систематическойреализации недвижимого имущества само по себе не означает, что деятельность ФИО1 не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской. Взаимосвязь установленных инспекцией обстоятельств, с учетом того, что спорные нежилые помещения по своим функциональным характеристикам не предназначены для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, и отсутствием в материалах дела доказательств обратного, позволило налоговому органу произвести обоснованный вывод о том, что доход, полученный ФИО1 от реализации нежилых помещений, непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и подлежит обложению НДС, НДФЛ . На основании статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель является плательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по
или оказания услуг; быть направленной на систематическое получение прибыли. Установлено, что ФИО1 в проверяемом периоде от своего имени сдавал недвижимое имущество, не предназначенное для использования в личных целях (не в целях улучшения жилищных условий, не для проживания своей семьи, либо родственников и т.д.), неся определенный предпринимательский риск (опасность возникновения непредвиденных потерь ожидаемой прибыли, дохода или имущества) в целях систематического получения прибыли от указанного способа использования коммерческого недвижимого имущества, а также осуществил возмездную реализацию данного объекта недвижимости. Осуществляемая административным истцом деятельность по заключению гражданско-правовых сделок, связанных со сдачей в аренду объекта недвижимого имущества и его продажей, обладает признаками предпринимательской деятельности. При этом отсутствие регистрации административного истца в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием, свидетельствующим о непредпринимательском характере указанной деятельности налогоплательщика, так как отсутствие регистрации предпринимателя не изменяет существа такой деятельности, являющейся предпринимательской. Доводы административного истца о том, что сдача недвижимости в аренду не приносила ему значительного дохода, в связи с чем,
