Списание безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

полного наименования и иных реквизитов, необходимых для определения дебитора. 13.10. Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии Роскомнадзора по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства ликвидацией (смертью) дебитора, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству Российской Федерации. 13.11. Списание или восстановление дебиторской задолженности с забалансового счета производится бухгалтерской записью по кредиту счета 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов". 13.12. При возобновлении процедуры взыскания дебиторской задолженности или поступления средств в погашение задолженности, операция отражается на дату возобновления взыскания или на дату зачисления указанных поступлений. 13.13. При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, списанная с балансового учета дебиторская задолженность к забалансовому учету не принимается. 13.14. Списание кредиторской задолженности , невостребованной кредиторами, производится в связи с прекращением обязательств в

Заявителем в состав внереализационных доходов кредиторской задолженности перед ГСК «МЭДЖ-2», суд считает, что указанный довод также является не обоснованным, поскольку в материалы дела не представлены документы, свидетельствующие о наличии кредиторской задолженности Заявителя перед ГСК «МЭДЖ-2» в сумме 11 030 450,0 руб., и подтверждающие ее списание в состав внереализационных доходов. Так, из уточненной декларации по налогу на прибыль за 2008 год, представленной налогоплательщиком в налоговый орган 24.02.2011, следует, что в приложении № 1 к листу 02 декларации по строке 100 налогоплательщиком отражена общая сумма внереализационных доходов которая составила 11 108 973,0 руб. Расшифровка указанной суммы в декларации отсутствует. Из приказа о списании безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности № 203/1 от 30.09.2008 следует, что кредиторская задолженность, признанная налогоплательщиком по результатам проведенной на 30.09.2008 инвентаризации с истекшим сроком исковой давности, составила 66 413, 0 руб. и сформирована она в отношении ООО «ТехИнвест» (т. 7 л.д. 113-114). Представители налогового органа в судебном заседании пояснили,

Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н, формируя учетную политику, организация утверждает порядок проведения инвентаризации своих активов и обязательств. Согласно пунктам 27, 77, 78 Положения по бухучету № 34н инвентаризация расчетов обязательно проводится: при списании дебиторской и кредиторской задолженности; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при создании резерва по сомнительным долгам. На основании справки о задолженности (дебиторской / кредиторской), а также актов сверок с контрагентами или иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности, составляется акт. Акт составляется на основании унифицированной формы № ИНВ-17. Если акт сверки организация решит не создавать, то подтвердить согласование суммы задолженности можно письмом контрагента о признании им своего долга. По выявленной в ходе инвентаризации безнадежной дебиторской (кредиторской) задолженности готовится приказ руководителя о списании безнадежных долгов. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ безнадежная дебиторская задолженность учитывается для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов при соблюдении условий пункта

процедура ликвидации этой организации в ходе конкурсного производства завершена в 2007 г. Таким образом, оба основания для списания дебиторской задолженности имели место до 2008 г., т.е. до наступления налогового периода, в котором общество фактически списало данную задолженность. Помимо этого с учетом отсутствия предъявления своих требований к МУП ТК «Феникс» в ходе конкурсного производства общество должно было списать задолженность в качестве безнадежной к взысканию по первому из возникших оснований, т. е. по истечении в 2006 г. срока исковой давности. Суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу, что Инспекция правомерно в ходе выездной налоговой проверки исключила из числа внереализационных расходов за 2008 г. дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности на сумму 1 277 022 руб. В материалах дела представлен приказ руководителя общества № П-559/8 от 31.12.2008 г. о списании дебиторской и кредиторской задолженности в связи истечением срока исковой давности, в соответствии с пунктом 5 которого была списана дебиторская задолженность в

ликвидацией организации. Из смысла приведенных норм следует, что истечение срока исковой давности является не единственным условием списания дебиторской задолженности. Такая задолженность подлежит списанию также в случае признания ее нереальной для взыскания. Нереальность взыскания определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности При проверке обоснованности списания конкретных сумм безнадежных долгов и отнесения их к внереализационным расходам с учетом указанных критериев, предусмотренных в статье 266 НК РФ, в рамках судебного процесса суд установил следующие обстоятельства. - Согласно перечню документов, представленных по требованию налогового органа от 20.11.2006г. заявителем были представлены акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности за 2004г. в количестве 5 книг. 1. Сумма 8574,89 руб. (дебитор - ЗАО «Енисей-Стекло») лист дела 28 том . Основанием возникновения дебиторской задолженности является неуплата должником отгруженной стеклопродукции по счет - фактуре №210512 от 24.02.1998г. На основании решения арбитражного суда Красноярского края по делу № А33-1555/00-с2 от 19 мая 2000г.