Списание дебиторской задолженности по взаимозависимым лицам - гражданское законодательство и судебные прецеденты

2013 год, так и расчетов налоговых обязательств (при подтверждении применения схемы «дробление бизнеса» в отношении всех или некоторых аффилированных лиц). Делая вывод о несоблюдении налогоплательщиком условий, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, при списании в проверяемых периодах дебиторской задолженности ООО «Водосеть-НК» и ООО «Трансвик» в связи с истечением срока исковой давности и в связи с ликвидацией контрагентов в процедуре банкротства, суды исходили из вывода об искусственном наращивании дебиторской задолженности в результате передачи абонентов Общества на обслуживание во взаимозависимые организации (ООО «Водосеть-НК» и ООО «Трансвик»), намеренного неперечисления данными контрагентами заявителю денежных средств, поступивших им от населения и прочих абонентов за услуги водоснабжения и водоотведения, распределения полученных денежных средств между группой взаимозависимых лиц , которые впоследствии были признаны банкротами, а непогашенная дебиторская задолженность в общем размере 67 914 801 руб. была включена при определении размера резерва по сомнительным долгам и списана в расходы по налогу на прибыль в связи

В связи с истечением срока исковой давности с момента образования дебиторской задолженности сумма дебиторской задолженности ООО «Аркада» в размере 2 103 203 руб. 95 коп. была списана обществом в составе внереализационных расходов за 2013 год и учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за соответствующий налоговый период. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном списании дебиторской задолженности ООО «Окна Хакасии» в составе внереализационных расходов за 2013 год в связи со следующим: -договоры займа, заключенные ООО «Аркада» с ООО «Окна Хакасии», фактически являются беспроцентными; -ООО «Аркада» и ООО «Окна Хакасии» являются взаимозависимыми лицами ; -по требованию налогового органа от 27.03.2015 №2 налогоплательщиком не были представлены акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода (по форме №ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88), являющиеся основанием для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в качестве безнадежной, а также приказ руководителя организации о списании дебиторской задолженности в качестве

от 29.07.1998г. № 34н, основанием для списания и отнесения на финансовые результаты дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, являются данные проведенной инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя организации. Следовательно, дебиторская задолженность подлежит списанию в том периоде, в котором она в установленном порядке инвентаризирована и признана нереальной для взыскания, является необоснованным, т.к. указанной выше нормой предусмотрен порядок определения налоговой базы не предусматривающий условия по обязательному списанию дебиторской задолженности. Довод заявителя о том, что указания налогового органа в отношении взаимозависимых лиц , что руководитель ООО ЛПК «Лестранс» ФИО6 не мог влиять на принятие решения совершения сделки с ООО «Февральсклес», поскольку данная сделка совершена директором ООО «Февральсклес» Тома А.И. без согласования с учредителями данного общества в рамках своей компетенции, на основании прав и обязанностей, данных Тома А.И. в соответствии с п.10 Устава предприятия, является необоснованным. Одним из оснований для проверки является факт заключения сделки между взаимозависимыми лицами, которыми в

что фактически сумма дебиторской задолженности ООО «Аккорд-2», ООО «Инвестком-Ка», ООО «Мастер-Н» в размере 98 585 774 руб. учтена в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли НПО «ЭЛСИБ» ОАО за 2009 год по основаниям ликвидации указанных должников по решению учредителей. При этом дата ликвидации всех трех организаций единая -16.12.2009. Таким образом, налогоплательщик произвел списание дебиторской задолженности во внереализационные расходы при отсутствии данных оснований в Протоколе заседания инвентаризационной комиссии и Приказе Генерального директора. Налоговым органом установлено, что организации ООО «Аккорд-2», ООО «Инвестком-Ка», ООО «Мастер-Н» в соответвии с нормами ст. 20 НК РФ для целей налогообложения признаются взаимозависимыми лицами по отношению к НПО «ЭЛСИБ» ОАО. Указанный вывод налогового органа заявителем в ходе судебного заседания не оспаривался и подтвержден материалами дела (учредительными документами). Как следует из материалов дела, ООО «Аккорд - 2» являлось правопреемником организации ООО «Элсиб-АСЭ». Единственным учредителем ООО «Элсиб-АСЭ» выступало ООО «Элсиб-У». ФИО7 с 31.12.2008 был назначен директором по совместительству, с

той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса. Само по себе, имевшее место списание безнадежного долга (дебиторской задолженности) с баланса организации не является аннулированием задолженности. Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика, один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной не может являться безусловным доказательством получения дохода. Подпунктом 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент совершения действий по списанию задолженности ФИО1 с балансового учета) предусмотрено, что дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику. В соответствии с пунктом 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние