Списание дебиторской задолженности при усн - гражданское законодательство и судебные прецеденты

дебиторской задолженности аффилированных лиц - ООО «Водосеть-НК» и ООО «Трансвик»; списание в качестве безнадежной дебиторской задолженности по контрагенту «население» в отсутствие первичных документов, подтверждающих ее образование; включение в состав расходов за 2015 – 2017 г. г. затрат на спортивные мероприятия. Отказывая в удовлетворении заявленного требования по эпизоду «дробление бизнеса», арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172, 247, 252 НК РФ, с учетом разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление № 53), пришли к выводу о доказанности налоговым органом наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности и направленности его действий на получение необоснованной налоговой выгоды посредством создания схемы «дробление бизнеса». При этом суды исходили из вывода об искусственном разделении деятельности Общества между аффилированными с ним лицами, применяющими УСН , а именно ООО «Акватест», ООО «Стройпроект», ООО «Жилкомцентр», ООО

- документы, подтверждающие право собственности общества на недвижимое и движимое имущество, находящееся на балансе; - акты на выбытие ( списание) объектов основных средств; - кассовые документы (приходные расходные кассовые ордера), в том числе кассовые документы, подтверждающие расходы по выплате дивидендов наличными денежными средствами, документы подтверждающие движение подотчетных сумм (авансовые отчеты); - банковские выписки с расшифровкой назначения платежа, выписки о движении денежных средств по банковским счетам; - документы по проведенным налоговым проверкам, копии актов, решений (если таковые проверки проводились); - расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности с указанием наименования дебитора, суммы задолженности, даты и основания ее возникновения с подтверждающими эту задолженность документами; - расчеты с наемными сотрудниками (штатное расписание, ведомости начисления и выплаты заработной платы); - приложения к бухгалтерскому балансу общества за 2013 год, Книгу учета доходов и расходов организации, применяющей УСН и Декларацию по УСН. за 2014 финансовый год: - протоколы общих собраний участников общества; - приказы, распоряжения единоличного исполнительного

по дебиторской задолженности ООО «А-Скорпио» по состоянию на 01.01.2006 года. Судом из материалов дела установлено, что - в 4 квартале 2006 года ООО «А-Скорпио» списало дебиторскую задолженность, возникшую до перехода на УСН, по выполненным работам, проданным товарам, оказанным услугам в связи с истечением срока исковой давности, не исчислив и не уплатив в бюджет НДС в сумме 24972,81 рублей. - в 2007 году ООО «А-Скорпио» получало оплату с выделением НДС и производило списание дебиторской задолженности, возникшей до перехода на УСН , не исчислив и не уплатив в бюджет НДС в сумме 344980 рублей. В соответствии со ст.2 Федерального закона от 22.07.205 года №119-ФЗ в отношении незакрытых операций, проведенных до 2006 года, установлен «переходный период» согласно которого при погашении покупателем дебиторской задолженности ООО «А-Скорпио» обязано начислить НДС к уплате. В соответствии с пунктом 1 и пунктом 6 статьи 2 федерального закона от 22.07.2005 года №119-ФЗ организация ООО «А-Скорпио» обязано было провести инвентаризацию

за период с 01.01.2011 по 05.11.2013, за период с 30.05.2014 по 12.02.2015. 2. Книги кассиров-операционистов, авансовые отчеты за период с 06.11.2013 по 29.05.2014. 3. Расшифровку строки 1230 бухгалтерского баланса ООО «Киренское пассажирское управление» за 2013 год «Дебиторская задолженность»; документы, подтверждающие данные сведения. 4. Акты списания дебиторской задолженности на сумму 440 800,49 рублей. 5. Расшифровку строки 1260 бухгалтерского баланса ООО «Киренское пассажирское управление» за 2013 год «Прочие оборотные активы»; документы, подтверждающие отчуждение или списание прочих оборотных активов на сумму 14 589 000 рублей в 2014 году. 6. Документы, подтверждающие сведения, отраженные в строке 1210 бухгалтерского баланса за 2014 год и в строке 113 Декларации по УСН за 2014 г., в том числе распорядительные письма о перечислении денежных средств третьим лицам, соглашения о зачете и пр., включая соглашения (заявления) о зачете встречных однородных требований с контрагентами ООО «Центральный грузовой район Осетровского речного порта» в размере 1 472 639,1 рублей от 30.09.2014,

статьи 81 Трудового кодекса РФ с должности главного бухгалтера. Основанием к увольнению послужили результаты аудиторской проверки ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности по итогам деятельности за 2014, 2015 и 2016 годы, акт служебной проверки от 17.04.2017 года. В вину Феофилактовой О.А. вменено списание дебиторской задолженности за 2014, 2015 и 2016 годы на общую сумму 41 595,82 руб., что повлекло причинение ответчику ущерба в указанной сумме в виде недополученных с контрагентов-дебиторов указанных денежных средств; включение в состав доходов 2014 год денежных средств, полученных по договорам займа, что повлекло ущерб ответчику в сумме 30 070 рублей в виде излишне исчисленного и уплаченного минимального налога (УСН ) за 2014 год; не отражение в учете ООО «МОЛОКО» операций по реализации молочной продукции покупателю ООО «***» за период 2014, 2015 и 2016 годы, что повлекло ущерб в сумме 4 402 128,90 рублей в виде недополученной выручки. В судебном заседании истец Феофилактова О.А.