Регистр налогового учета №4-1 «Косвенные расходы» содержит все необходимые реквизиты и полностью соответствуют требованиям, предусмотренным ст. 313 НК РФ. Сумма материальных расходов, отраженная по строке №1 в налоговом регистре «косвенные расходы» № 4-1 за январь 2013г. составила 354223344 руб. По расшифровке материальных расходов за январь 2013г. Видно, что сумма 5 746 787 руб. (в т.ч. 5 204 858,25 руб. Башнефть-Оренбургнефтепродукт АНК.) отражена по строке R.3.01 «Дизельное топливо неотфактуровка». При таких обстоятельствах, очевидно, что списание отложенного налогового актива в бухгалтерском учете в Дт сч. 68.4.2 «Налог на прибыль» было произведено после получения в январе 2013г. подтверждающих документов, а именно товарных накладных и счетов-фактур на получение дизельного топлива, и отражения в расходах по налогу на прибыль неотфактурованной поставки исходя из наличия следующих документов: оборотно-сальдовая ведомость по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за январь 2013г., оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.1.1.1 «Расчеты с поставщиками МПЗ (неотфактурованные)» за январь 2013г., оборотно-сальдовой ведомость по счету 61
№4-1 «Косвенные расходы» содержит все необходимые реквизиты и полностью соответствуют требованиям, предусмотренным ст. 313 НК РФ. Сумма материальных расходов, отраженная по строке №1 в налоговом регистре «косвенные расходы» № 4-1 за январь 2013г. составила 354 223 344,00 руб. Согласно расшифровке материальных расходов за январь 2013г. сумма 5 746 787,00 руб. (в т.ч. 5 204 858,25 руб. Башнефть-Оренбургнефтепродукт АНК.) отражена по строке R.3.01 «Дизельное топливо неотфактуровка». Суд находит подтвержденными доводы заявителя о том, что списание отложенного налогового актива в бухгалтерском учете в Дт сч. 68.4.2 «Налог на прибыль» было произведено после получения в январе 2013г. подтверждающих документов, а именно товарных накладных и счетов-фактур на получение дизельного топлива, и отражения в расходах по налогу на прибыль неотфактурованной поставки исходя из наличия следующих документов: оборотно-сальдовая ведомость по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за январь 2013г., оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.1.1.1 «Расчеты с поставщиками МПЗ (неотфактурованные)» за январь 2013г., оборотно-сальдовой ведомость по счету 61
прибыль), которая в дальнейшем будет обязательно списана, а источником ее формирования является прибыль организации, т.е. при их списании организация не получит никаких экономических выгод. Несмотря на то, что эта величина указывается в активе баланса, по существу активом она не является, так как фактически характеризует часть налога на прибыль, начисление которой просто невозможно отразить в бухгалтерском учете без применения категории «отложенный налоговый актив». Об этом свидетельствует не только порядок образования, но и порядок последующего списания отложенного налогового актива . Таким образом, отражение в бухгалтерском балансе отложенных налоговых активов используется с целью исчисления налога на прибыль и не представляет собой физический показатель активов должника. Аналогичные выводы изложены в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 03.10.2012 по делу № А79-1190/2011, Постановлении ФАС Уральского округа от 29.11.2011 по делу № А71-7311/2010. Учитывая изложенное, суд считает необходимым исключить из стоимости активов должника размер отложенных налоговых активов, отраженный в бухгалтерской отчетности. Оценивая доводы уполномоченного органа об уменьшении
первому собранию кредиторов ответчиком предоставлен отчет, в котором подведены результаты финансового анализа состояния должника. Из анализа активов (раздел 7 финансового анализа) видно, что по состоянию на 01.01.2008 долгосрочные финансовые вложения составляли 756 тыс.руб., запасы – 900 тыс.руб., дебиторская задолженность – 3559 тыс.руб. Ответчиком было отмечено, что дебиторская задолженность документально не подтверждена, первичная документация на момент проведения финансового анализа отсутствовала, данные о дебиторах ему предоставлены не были.На собрании кредиторов 29.06.2009 ответчиком вынесен вопрос о списанииотложенныхналоговыхактивов , расходов будущих периодов, имущества должника и дебиторской задолженности. Налоговый орган проголосовал «против», так как у конкурсного управляющего не было доказательств невозможности взыскания перечисленных активов должника. Однако вопреки решению собрания кредиторов конкурсным управляющим ФИО2 списаны активы должника. При этом соответствующий приказ № 2 датируется 25.06.2009 (за 4 дня до проведения собрания кредиторов, на котором поставлен вопрос о списании активов). Из бухгалтерских балансов по состоянию на 31.03.2008 и 30.09.2008 видно, что сумма дебиторской задолженности
также предоставить распечатанные регистры бухгалтерского учета, подписанные исполнителем (Журналы-ордера оборотно-сальдовые ведомости, анализ счета, карточка счета, главную книгу, ведомости расчет с поставщиками и т.д.). 8. Копии персонифицированного учета по взносам в Пенсионный Фонд РФ электронном виде, а также предоставить распечатанные формы. 9. Первичные учетные документы налогового учета, в том числе: счета-фактуры полученные от поставщиков, а также выписанные Обществом; журналы регистрации получение счетов-фактур; книги покупок; журналы регистрации выписанных счетов-фактур; книги про справки по начислению и списанию отложенных налоговых активов и обязательств. 10. Инвентаризационные ведомости расчетов, инвентаризационные ведомости 1 инвентаризационные ведомости ОС, Приказы о проведении инвентаризации и учете выявленных недостач и излишков. 11. Налоговые декларации, расчеты авансовых платежей по налогам сборам, обязательным взносам во внебюджетные фонды и расчеты к ним. 12. Бухгалтерскую отчетность Общества по всем отчетным периодам регистрации Общества. 13. Приказы об учетной политике Общества, а также все приказы, связанны бухгалтерским и налоговым учетом. 14. Входящие и исходящие письма в Налоговую инспекцию,
