Списание отложенного налогового обязательства - гражданское законодательство и судебные прецеденты

«ОФ «Распадская» приводит к временной разнице, а в связи с тем, что проценты, признанные при определении налоговой базы по налогу на прибыль в одном налоговом (отчетном) периоде подлежат списанию для целей бухгалтерского учета через механизм амортизации в другом или в других отчетных периодах, они являются временной разницей, а не постоянной разницей? как считает налоговый орган. Заявитель ссылается на то обстоятельство, что при анализе налогового регистра прямых затрат за 2004-2008 годы обществом установлено неправильное списание отложенных налоговых обязательств , начисленных ранее, в следствие арифметической ошибки, что повлекло корректировку налоговых обязательств общества в текущем периоде. Не соглашаясь с доводами заявителя, налоговый орган указывает, что налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008 год была отражена сумма амортизации в размере 196 883 707 руб. (в части прямых расходов 195 041 964 руб. и в части косвенных расходов в сумме 841 743 руб.). Также сумма амортизации в размере 196 883 707

к возмещению из бюджета, в сумме 55073 руб. Налогоплательщик посчитал уменьшение предъявленного к возмещению из бюджета НДС неправомерным, указав, что при исчислении налога налоговый орган обязан был учесть налоговые вычеты, отраженные в бухгалтерском учете, но не заявленные в налоговой декларации. В рассматриваемом случае расхождение НДС на сумму 55073 руб. сложилось за счет начисленных сумм НДС по кредиторской задолженности, числящейся сумме на 01.01.2006 по журналу – ордеру по счету55073 руб.м 76Н.1 «НДС», в частности: списания отложенных налоговых обязательств по НДС в сумме 41004,34 руб. по контрагентам: ООО «Позитив» в сумме 1 714,32 руб. и ООО «Спутник» в сумме 39 290 ,03 руб.; списания дебиторской задолженности по организации ООО «Энергия-Т» на общую сумму 91 436,20 руб. в том числе НДС в размере 14 069,07 руб. При исчислении налога за декабрь 2007г. налогоплательщик не отразил в налоговой декларации вышеуказанные операции. Поскольку формирование налоговой базы является безусловной обязанностью налогоплательщика, а налоговые вычеты – его

во втором квартале 2017 года. В составе остающейся у общества кредиторской задолженности 25, 42 % или 16 784 тыс. составляет задолженность перед прочими контрагентами. Срок возникновения указанной задолженности превышает 24 месяца, данная задолженность не востребована контрагентами в сроки, указанные договором, не подтверждена актами сверок и подлежит списанию в составе прочих доходов общества в 2017 году на основании п. 78 Положения по бухучету № 34н, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34. 28.03.2017 списание отложенных налоговых обязательств отражено в учете общества на основании бухгалтерской справки № ККИ0000092 от 28.03.2017 бухгалтерской проводкой: Дт 76 (Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами) Кт 99 (Прибыли убытки) на сумму 16 784 442 руб. В результате нераспределенная прибыль у остающегося общества подлежит увеличению на 16 784 442 руб. В составе остающихся у общества после реорганизации отложенных налоговых обязательствах 100 % или 71 791 тыс. руб. составляет амортизационная премия, примененная обществом в предшествующих периодах по основным

счета 68.2 не только в кредитовом, но и в дебетовом обороте, в связи с чем сумма в уточненной налоговой декларации за декабрь 2007 года в строке 220 (общая сумма НДС, подлежащая вычету) является заниженной на сумму 14069,07 руб. Из материалов дела следует, что расхождение НДС на сумму 55 073 руб. сложилось за счет начисленных сумм НДС по кредиторской задолженности, числящихся на 01.01.2006г. по журналу - ордеру по счету 76.Н. 1. «НДС» в результате списания отложенных налоговых обязательств по НДС в сумме 41 004,34 руб. по организации ООО «Позитив» в сумме 1 714,32 руб. и ООО «Спутник» в сумме 39 290 ,03 руб.; списания дебиторской задолженности по организации ООО «Энергия-Т» на общую сумму 91 436,20 руб. в том числе НДС в размере 14 069,07 руб. При исчислении налога за декабрь 2007г. налогоплательщик не отразил в налоговой декларации вышеуказанные операции. В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право

списания дебиторской задолженности произошла вследствие недостаточности доказательств в суде со стороны Должника, то есть с его стороны отсутствовал должны уровень контроля за оформлением первичной документации на работы. Как следствие этого, указал управляющий, Должнк потерпел значительные убытки – за анализируемый период на убытки было списано 50,8 млн. руб. Последнее подтверждается и заключением ООО «Эксперт-Аудит» (стр. 6), согласно которого на убытки в октябре-ноябре 2012 года было списано 53,7 млн. руб. (в том числе на убытки прошлых лет – 43,6 млн. руб.). В отношении оставшейся дебиторской задолженности следует отметить, что, как следует из заключения управляющего (стр. 30), по состоянию на 1-й квартал 2013 года общая величина просроченной дебиторской задолженности равна 38,4 млн. руб. (70% от всей дебиторской задолженности). Учитывая приведенные выше сведения, апелляционный суд полагает, что фактическая стоимость активов Должника за исключением недвижимости по состоянию на вторую половину 2012 года может быть ориентировочно оценена лишь в такой сумме: 0 руб. (отложенные налоговые