21.08.2012 № 115н «О внесении изменения в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2007 г. № 108н» Республика Кипр, начиная с 01.01.2013 (момента вступления в законную юридическую силу Приказа) не считается оффшорной зоной. Таким образом, KENOVETCO LTD в 2013 году, с момента исключения Российской Федерацией Республики Кипр из списка оффшорных зон , деятельность не осуществляла. В связи с этим в рассматриваемом случае инспекций установлена схемы вывода денежных средств из-под налогового контроля не путем обналичивания последних, а с использованием компании, зарегистрированной в оффшорной зоне. Как обоснованно указал суд первой инстанции, для хранения металлоконструкций собственник (арендодатель) должен иметь на праве собственности (аренды) соответствующие помещения и нести за содержание помещений соответствующие расходы. Однако, факт несения таких расходов спорным контрагентом либо ООО «Комплекстехмонтаж», ООО «Стройтрастгрупп» не установлен. Согласно
судебным в актам по делам №А03-11490/2011, №А03-2045/2015 (применительно к кворуму при принятии решения о реорганизации АО «Мельник» на собрании от 30.05.2011, списка лиц, имеющих права на участие в общем годовом собрании акционеров ОАО «Мельник» 30.05.2011, составленный по состоянию на 13.04.2011 в соответствии с требованиями статьи 51 Закона «Об акционерных обществах», с включением в список всех указанных инспекцией иностранных лиц); отклонив, соответствующие доводы инспекции о согласованности действий «групп аффилированных лиц» на передачу в 2011 году активов ОАО «Мельник» иностранной компании Парвана Холдингс Лимитед, о совершении всех сделок, повлекших поглощение акций ОАО «Мельник» иностранной организацией, зарегистрированной в оффшорнойзоне , и выводе денежных средств за пределы территории Российской Федерации по их инициативе и под контролем; выступая в качестве представителя иностранных компаний по доверенностям, Губин К.В. не совершал сделки от их имени в отношении себя лично либо в отношении других лиц, представителем которых он одновременно являлся, не получал выгоду от полученного этими организациями
к названию международной коммерческой компании Закон Британских Виргинских островов о Международных коммерческих компаниях не устанавливает. Таким образом, полное название покупателя - компания «B.F.I. FLIMBER OVERSEAS S.A. Со», - и его сокращенное название - компания «FLIMBER OVERSEAS S.A.», - не противоречат названному закону Британских Виргинских островов. В соответствии с Приложением № 1 к Указанию ЦБР от 12.02.1999 № 500-У территория Британских Виргинских островов включена в Список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорныезоны ). Поэтому в целях не раскрытия информации компания в заключенных контрактах указала имеющийся у нее для получения информации почтовый адрес в Великобритании: р.о. box 1202, London, Great Britain (а\я 1202, Лондон, Великобритания), который указывает место получения информации. Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда, принял во внимание, что служба внутренних доходов Великобритании не располагает сведениями о регистрации компания «B.F.I. FLIMBER OVERSEAS S.A.Co», в связи с
- превышение суммы полученных в виде дивидендов денежных средств над суммой сделанных иностранной организацией вложений; - аккумулирование (накопление) нераспределенной прибыли с 2005 года (частично с 2003 года) и отсутствие ее распределения до 2007 года (до момента когда Компания Невест Инвестментс Лимитед была включена в список лиц, имеющих право на участие в годовом общем собрании акционеров ОАО «Сыктывкархлеб», на основании информации, полученной от номинального держателя акций ОАО «Сыктывкархлеб» - ИНГ БАНК (ЕВРАЗИЯ)); - направление на выплату дивидендов за 2007 год всей суммы нераспределенной прибыли в нарушение положений утвержденного общим собранием акционеров Устава ОАО «Сыктывкархлеб»; - участие в сделках заинтересованных лиц, в том числе зарегистрированных в оффшорныхзонах ; - использование замкнутых схем денежных расчетов (по операциям выплаты дивидендов иностранной организации). Таким образом, налоговый орган считает, что условия, предусмотренные пунктом 3 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и
