Справка о подтверждающих документах срок представления - гражданское законодательство и судебные прецеденты

зарегистрированы таможенными органами в течение отчетного месяца, только при наличии, в частности, следующего условия: вывоз товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты. Из материалов дела следует и установлено судами, что справка о подтверждающих документах к ПС от 16.09.2014 по факту поставки товара 21.11.2014 подлежала представлению обществом в уполномоченный банк в срок до 19.12.2014 включительно. Вместе с тем, общество в нарушение установленного пунктом 9.8 Инструкции № 138-И срока справку о подтверждающих документах по факту поставки товара представило в уполномоченный банк 12.01.2015. Как верно указано судом апелляционной инстанции, поскольку Инструкцией № 138-И срок представления справки и подтверждающих документов в банк ПС исчисляется именно в рабочих, а не в календарных днях, то нарушение установленного законодательством срока для целей применения статьи 15.25 КоАП РФ также должно быть исчислено в рабочих, а не в календарных днях. Таким образом, поскольку последним днем

представленные доказательства, руководствуясь положениями Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Инструкции № 138-И, суды пришли к выводу о наличии в действиях (бездействии) общества состава правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку соглашение об отступном и справка о подтверждающих документах были представлены с нарушением установленного срока более чем на тридцать дней. Также судами сделан вывод о том, что общество имело реальную возможность соблюдения валютного законодательства, однако им не были приняты все зависящие от него меры по его соблюдению. Административное наказание назначено в пределах санкции части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. Доводы общества об отсутствии в его действиях состава административного правонарушения, поскольку срок представления заявления о закрытии паспорта сделки истекал 21.08.2014, не имеют значения для настоящего дела, поскольку оспариваемым постановлением обществу вменяется нарушение срока представления иных документов и информации. Доводы, изложенные в жалобе, выводы судов не опровергают. Несогласие заявителя с толкованием судебными инстанциями норм Кодекса

в том числе исключительных прав на них. Таким образом, изменение ожидаемого максимального срока исполнения обязательств по контракту повлекло необходимость корректировки в графе 11 справки о валютных операциях ожидаемого максимального срока исполнения нерезидентом обязательств по контракту и в силу пункта 2.9 Инструкции № 138-И общество должно представить в уполномоченный банк справку, содержащую скорректированные сведения с приложением подтверждающих документов. Учитывая, что обществом 29.01.2015 изменен ожидаемый максимальный срок исполнения обязательств по контракту ранее указанный в справке от 12.02.2014, однако новая справка о валютных операциях представлена обществом в уполномоченный банк с нарушением установленного срока (19.02.2015), суды согласились с выводами управления о несоблюдении обществом сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Вместе с тем, суды пришли к выводу о том, что допущенное обществом правонарушение неправильно квалифицировано административным органом по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку просрочка в представлении форм учета составила менее 30 рабочих дней, а исчисление периода просрочки в календарных днях

подтверждающих документах по отдельно взятой отгрузке по соответствующей декларации на товар представляет самостоятельный состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. Так по материалам административного дела №88-14/119 рассматривалась оплата товара, переданного по ДТ №10408112/150113/0000073, № 10408112/170113/0000108, по материалам административного дела №88-14/18 рассматривалась оплата товара, переданного по ДТ №10408112/140113/0000053, по материалам административного дела №88-14/17 рассматривалась оплата товара, переданного по ДТ №10408112/110113/0000031, заявителем в банк были представлены три отдельные справки о подтверждающих документах, сроки представления корректирующей справки также различны. Иных обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении (статья 24.5. КоАП РФ), а также обстоятельств, вызывающих неустранимые сомнения в виновности лица, привлеченного к административной ответственности, арбитражным судом не установлено. Таким образом, арбитражный суд приходит к выводу, что постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Марий Эл от 10.02.2014 № 88-14/19 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-ВДК» к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25

как противоречащий материалам дела, поскольку каждый факт несвоевременного исполнения обязанности по представлению справки о подтверждающих документах по отдельно взятой отгрузке по соответствующей декларации на товар представляет самостоятельный состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. Так по материалам административного дела №88-14/18 рассматривалась оплата товара, переданного по ДТ №10408112/140113/0000053, по материалам административного дела №88-14/17 рассматривалась оплата товара, переданного по ДТ №10408112/110113/0000031, заявителем в банк были представлены две отдельные справки о подтверждающих документах, сроки представления корректирующей справки также различны. Иных обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении (статья 24.5. КоАП РФ), а также обстоятельств, вызывающих неустранимые сомнения в виновности лица, привлеченного к административной ответственности, арбитражным судом не установлено. Таким образом, арбитражный суд приходит к выводу, что постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Марий Эл от 10.02.2014 № 88-14/18 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-ВДК» к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25

На счет ООО «ФИО3 Софт. Управляющая компания» 28.01.2009 поступила валютная выручка ООО «ФИО3 Софт» в размере 500 000 руб., а 26.02.2009 – 300 000 руб. Справка о подтверждающих документах и справки о поступлениях валютной выручки, предусмотренные пунктами 2.2. и 2.6 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П), 13.07.2009 представлены ООО «ФИО3 Софт. Управляющая компания». Управлением проведена плановая проверка соблюдения ООО «ФИО3 Софт. Управляющая компания» валютного законодательства, по результатам которой составлен акт проверки от 29.10.2009. В ходе проведенной проверки управлением установлено несвоевременное представление справки о подтверждающих документах (срок представления 15.11.2008) и справок о поступлениях валютной выручки (срок представления соответственно 15.02.2009 и 15.03.2009). По данному факту начальником отдела валютного контроля управления в отношении ООО «ФИО3

и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота. В соответствии с п.8.2. Инструкции №181-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции, представляются резидентом в банк УК в следующие сроки: - в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 1 настоящей Инструкции (п.8.2.2 Инструкции). В случае если информация об исполнении обязательств, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору) содержится в нескольких подтверждающих документах, то срок представления справки о подтверждающих документах, заполненной на основании всех таких документов, установленный настоящим подпунктом, отсчитывается от наиболее поздней по сроку даты оформления соответствующего подтверждающего документа. По п. 16.1 Инструкции № №181-И при представлении резидентом, физическим лицом

и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота. В соответствии с п.8.2. Инструкции <№...>-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции, представляются резидентом в банк УК в следующие сроки: - в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 1 настоящей Инструкции (п.8.2.2 Инструкции). В случае если информация об исполнении обязательств, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору) содержится в нескольких подтверждающих документах, то срок представления справки о подтверждающих документах, заполненной на основании всех таких документов, установленный настоящим подпунктом, отсчитывается от наиболее поздней по сроку даты оформления соответствующего подтверждающего документа. В соответствии с п. 16.1 Инструкции № <№...>-И при представлении резидентом,