удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета, руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (пункт 3.2 статьи 76 Кодекса). В целях реализации указанных положений, налоговым органам для выявления факта непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, следует учитывать факты перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом у налогоплательщиков, в отчетном периоде, представления справок по форме 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента. 3. В отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, установлена ответственность в размере 500 рублей за каждый представленный документ (пункт 1 статьи 126.1 Кодекса). Следует отметить, что Кодекс не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с чем любые
правонарушения, при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (далее – управление), установила: решением Арбитражного суда Пермского края от 09.05.2018, оставленным без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2018 и постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 11.12.2018, требования общества удовлетворены в части начисления и предъявления к уплате пени за нарушение срокаперечисления налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ ) за периоды, с даты перечисления указанного налога до даты проведения зачетов в счет уплаты налога на добавленную стоимость. В кассационной жалобе ОАО «Элиз» ставит вопрос об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что судами существенно нарушены нормы материального и процессуального права. Согласно пункту 1 части 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по результатам изучения кассационных жалобы, представления судья Верховного Суда Российской Федерации выносит определение об отказе
должно было знать об имеющейся переплате в момент перечисления налога в бюджет (не позднее января-декабря 2014 года). При этом с заявлением о возврате спорной суммы общество обратилось в суд 27.12.2017, в то время как установленный действующим законодательством трехлетний срок для такого обращения истек 10.12.2017 (последнее платежное поручение на перечисление НДФЛ в превышающем размере датировано 09.12.2014), что свидетельствует о пропуске трехлетнего срока. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченного налога в судебном порядке в установленный срок, заявителем не представлено. Доводы, изложенные в кассационной жалобе, в том числе о необходимости определения начала течения срока на обращение в суд с момента представления справок о доходах по форме 2-НДФЛ в отношении физических лиц либо с момента получения акта налоговой проверки, а также о неуведомлении налоговым органом о факте переплаты, были предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку. Приведенные доводы не свидетельствуют о существенном нарушении судами норм
налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные данной статьей, распространяются также на налоговых агентов (пункт 7 статьи 75 НК РФ). Суд, оценив представленные доказательства в совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 75, 123, 226 НК РФ, пришел к выводу, что Общество совершило виновное, противоправное деяние, выразившее в невыполнении налоговым агентом обязанности по перечислению в установленный срок удержанного НДФЛ. В ходе выездной проверки налоговым органом проанализированы налоговые карточки, документы, подтверждающие налоговые вычеты, отчеты подотчетных лиц, своды по начислению и удержанию заработной платы, расчетные ведомости по заработной плате, а также иные первичные документы, которые содержали информацию о датах и суммах начисленных (выплаченных) доходов, а также сумме удержанного НДФЛ и дате его перечисления в бюджет. Указанные документы представлены Обществом к выездной проверке по требованиям Инспекции и подтверждают, что Общество в проверенном периоде
и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных данной статьей. Таким образом, введение арбитражным судом в отношении налогового агента и его нахождение в той или иной процедуре банкротства не исключает обязанности по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в момент выплаты заработной платы (не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты дохода, либо дня перечисления на счета налогоплательщика), при неисполнении которой в определенный пунктом 6 статьи 226 НК РФ срок применятся ответственность, установленная статьей 123 НК РФ, и начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, с учетом положений пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве. Нарушение срока перечисления НДФЛ предопределило привлечение заявителя к налоговой
бюджет НДФЛ, удержанного из доходов работников ООО «Грумант», позднее сроков, установленных пунктами 4, 6 статьи 226 НК РФ, что подтверждается платежными ведомостями, выписками по операциям на счете ООО «Грумант», реестрами по перечислению заработной платы на счета работников, по которым определены даты выплаты заработной платы работникам ООО «Грумант». Всего в нарушение подпункта 1 пункта 3 статьи 24, пунктов 4, 6 статьи 226 НК РФ ООО «Грумант» перечислен позднее установленного срока НДФЛ, удержанный из доходов работников за проверяемый период, в сумме 3 795 111 руб. (расшифровка указанной суммы содержится в графе 6 приложения № 111 к акту выездной налоговой проверки от 17.03.2017 №2). За указанное правонарушение решением от 30.06.2016 № 3 ООО «Грумант» обоснованно привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статье 123 НК РФ. Суд первой инстанции обоснованно отклонил довод Общества, что по результатам выездной проверки Инспекцией неправильно произведен расчет пеней по НДФЛ . Расчет пеней за несвоевременное перечисление ООО «Грумант» в
дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Таким образом, обязанность перечисления в бюджет суммы НДФЛ возникает у налогового агента после фактической выплаты дохода работнику, следовательно, обязанности налогового агента в части сроков удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц предусмотрены статьей 226 НК РФ и не связаны с окончанием налогового периода, в отличие от обязанностей налогоплательщиков, установленных статьями 227, 228 НК РФ. На основании изложенного являясь налоговым агентом, Общество должно было знать о сумме фактически начисленного и удержанного с работников НДФЛ в момент перечисления налога в бюджет, так же как и о том, что у него отсутствует обязанность по перечислению НДФЛ в суммах, превышающих удержанный налог. Таким образом, суд первой инстанции согласился с позицией налоговых органов о том, что вышеуказанное положение пункта 2 статьи 230 НК РФ не исключают
руб. По сроку уплаты налога на 24.12.2011 подлежит перечислению в бюджет 16 850 114 руб. (с единовременной премии за 2011 год). С учетом имеющейся переплаты недоимка на 24.12.2011 составила 1 582 856 руб. (16 850 114 – 15 267 258). Данная сумма налога, а также сумма налога, уплачена в бюджет полностью 10.01.2011. Количество дней просрочки составило 8 дней, пени – 3702 руб. Итого совокупная сумма пени по НДФЛ за 2010-2011 годы составила 172 362 руб. Данный расчет пени заявителем надлежащими и допустимыми доказательствами не опровергнут. В свою очередь, предоставленный обществом расчет пени, по верному замечанию суда первой инстанции, не может быть признан надлежащим, т.к. является несопоставимым с расчетом инспекции в целях определения действительной налоговой обязанности налогоплательщика относительно каждого законно уставленного срока уплаты НДФЛ, поскольку в нем отражены лишь сводные суммы начисленного дохода и удержанного налога за каждый месяц проверяемого периода без разбивки на установленные сроки уплаты НДФЛ . Более
руководителю, была известна штатная численность работников <адрес>, а также размер начисляемой им заработной платы, основан на совокупности допустимых доказательств, представленных стороной обвинения, исследованных судом и изложенных в приговоре. Поскольку для каждого вида налога в НК РФ предусмотрен свой порядок исчисления, а также сроки его удержания и перечисления в бюджетную систему РФ. В соответствии со ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Инкриминируемое Анищуку преступление является оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством (п.3 ст.24 НКРФ), в соответствующий бюджет сумм НДФЛ в крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика. Учитывая изложенное, довод адвоката о том, что датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата окончания срока уплаты налога, не основан на законе. Тот
налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом до 02.09.2010, в виде штрафа в размере 20 %, то есть <данные изъяты> руб.; 3) ст.123 НК РФ за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом после 02.09.2010, в виде штрафа в размере 20 %, то есть в размере <данные изъяты> руб.; 4) п.1 ст.119 НК РФ (в редакции ФЗ от 28.11.2011 № 336-ФЗ) за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ ) за 2011 год в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 %
единоличным исполнительным органом общества, выполнял в нем управленческие функции, руководил его текущей хозяйственной деятельностью. Кроме того, Терещенко К.В., как директор общества, отвечал за организацию бухгалтерского учета в обществе, соблюдение законодательства РФ при выполнении хозяйственных операций, уплату установленных законом налогов и сборов в установленные сроки. В соответствии с налоговым законодательством на директора ООО КСК «Лидер Прогресс» возложена обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с выплаченных доходов. Вместе с тем, в период с 27.02.2014 до 03.03.2014, Терещенко К.В., являясь директором ООО КСК «Лидер Прогресс» и, соответственно, распорядителем имущества и финансовых средств общества не исполнял обязанностей налогового агента по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ . В период с 27.02.2014 по 27.02.2015 он, зная о необходимости перечисления в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ с фактически выплаченного дохода, в нарушение ст. 57 Конституции РФ и ст. 23, п. 1, пп. 1-4 п. 3, п.п. 4, 5 ст. 24, п.п.
