если в качестве даты завершения сверки необходимо указать дату более раннюю, чем текущая дата, то решение о возможности внесения такой даты принимает начальник (заместитель начальника) налогового органа на основании мотивированной докладной записки, составленной в произвольной форме, за подписью начальника отдела, с указанием всех причин, не позволивших внести данные о завершении проверки в установленные сроки. Сведения об этой докладной записке (дата, номер, ФИО составившего и принявшего решение, причины внесения данных о завершении сверки прошедшей датой) предварительно подлежат включению в ИР "Таможенный союз - обмен" местного уровня; - передает заявление (все экземпляры) в отдел, ответственный за проведение камеральных налоговых проверок. При получении от должностного лица отдела, ответственного за проведение камеральных налоговых проверок, информации о необходимости внесения изменений в результаты сверки, выявленной по результату проверки заявления, незамедлительно вносит необходимые корректировки в ИР. В данном случае дата завершения сверки подлежит обновлению. б) В случае если в Журнал внесены данные из заявления, представленного налогоплательщиком на
результата) Дебиторская задолженность списывается: а) за счет резерва по сомнительным долгам (может создаваться по сомнительным долгам покупателей - сч. 62), б) при недостаточности резерва - за счет увеличения прочих расходов Кредиторская при списании попадает во внереализационные доходы Основание для списание - приказ руководителя Общества Информация по просроченным и сомнительным долгам должна отражаться в пояснительной записке Анализ основных составляющих задолженности в разрезе по договорам: сроки возникновения, контрагенты проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) ошибок не обнаружено Акт сверки взаимных расчетов ФНС Искажение отчетности вследствие неподтверждения взаиморасчетов с налоговыми органами. При доначислении НОБ в отсутствие акта сверки, начисление пеней. Приказ ФНС от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@ "Регламент....." Проверка наличия подписанных актов взаимных расчетов с ФНС проверка не проводилась (считаем риски нематериальными) ошибок не обнаружено Акт сверки взаимных расчетов с контрагентами Искажение отчетности вследствие неподтверждения взаиморасчетов с контрагентами/налоговыми органами Проверка наличия подписанных актов взаимных расчетов с контрагентами проверка не проводилась (считаем
расчетов – 18.04.2013 и о неисполнении инспекцией своей обязанности по уведомлению налогоплательщика о наличии у него переплаты. Вместе с тем, указанные доводы являлись предметом оценки судов и были отклонены, поскольку в данном случае в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса общество самостоятельно исчисляло и уплачивало налог на прибыль, представляя соответствующую налоговую декларацию в инспекцию, соответственно, начало исчисления срока давности подлежит определению с учетом периода возникновения переплаты и требований статьи 289 Кодекса – 28.03.2010. Как указали суды, подписание акта сверки расчетов осуществляется для выявления и устранения расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом, и не является действием по признанию инспекцией долга в смысле положений статьи 203 Гражданского кодекса Российской Федерации. Нормы налогового законодательства не предусматривают составление налоговым органом актов сверки по собственной инициативе и право налогового органа отказаться от составления такого акта по требованию налогоплательщика. При этом не исполнение инспекцией своей обязанности по сообщению налогоплательщику
Российской Федерации (далее – ГК РФ). Общество «НПО ГОСЗНАК» также считает, что суд апелляционной инстанции неправомерно отказал в применении срока исковой давности в отношении заявленного требования, поскольку общество «Гознак» было осведомлено о деятельности общества «НПО ГОСЗНАК», так как они длительное время осуществляли сотрудничество, что подтверждается актом сверки расчетов за период с 01.01.2012 по 30.11.2021, подписанным питерской бумажной фабрикой, являющейся филиалом общества «Гознак». Кроме того, общество «НПО ГОСЗНАК» утверждает, что настоящий спор рассмотрен судом первой инстанции в отсутствие ответчика, не извещенного надлежащим образом о судебном разбирательстве, потому что направленная в его адрес судебная корреспонденция хранилось в отделении почтовой связи не семь рабочих дней, а пять. В отзыве на кассационную жалобу общество «Гознак» указывает на законность и обоснованность выводов судов первой и апелляционной инстанций, просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения. Налоговый орган не представил отзыв на кассационную жалобу. В судебном заседании, состоявшемся 18.08.2022, представитель общества «НПО ГОСЗНАК» принял участие посредством
сопоставлении собственных регистров налогового учета и платежных поручений и выявлении суммы излишне уплаченного налога. Представленные налогоплательщиком документы подтверждают факт осведомленности о переплате и наличия необходимых для внутренней сверки документов с момента образования переплаты, однако решение о проведении сверки расчетов с бюджетом принято обществом лишь в декабре 2019 года, по истечении 3-х летнего срока на возврат. Также судами отмечено, что составление акта сверки в силу правовых позиций, изложенных в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.05.2009 № 514/09 и от 11.09.2012 № 3790/12, не может рассматриваться как совершение публично-правовым образованием действий, свидетельствующих о признании долга. Налоговый орган не уполномочен публично-правовым образованием на признание от его имени задолженности. В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 11.10.2017 № 305-КГ17-6968 также отражен подход, согласно которому составление акта сверки является обязанностью контролирующего органа, от исполнения которой он не вправе отказаться, и не может признаваться действием по признанию долга перед плательщиком в смысле
удовлетворении заявленного требования, руководствуясь статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, исходя из протокола судебного заседания от 18.02.2008, Инспекция заявила о пропуске Обществом срока исковой давности. Второй арбитражный апелляционный суд руководствовался аналогичными нормами права и согласился с подходом суда первой инстанции. Кроме того, учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, выраженную в определении от 21.06.2001 № 173‑О, суд апелляционной инстанции отметил, что трехлетний срок исковой давности Обществом также пропущен. Подписание Инспекцией актов сверки суд не счел признанием долга со стороны налогового органа. Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения. Исходя из статьи 9 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» суммы излишне уплаченных страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды по состоянию на 1 января 2001 года подлежат зачету в
арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). В соответствии с ч. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о проведении сверки, однако доказательств проведения сверки и направления налогоплательщику ответа на указанное заявление налоговым органом не представлено. Также у налогового органа отсутствуют сведения, подтверждающие сообщение о возникшей переплате ФИО1, наличие которой налоговым органом не опровергается. Учитывая, что доказательств направления административному истцу акта сверок либо иного документа, содержащего сведения об имеющейся у налогоплательщика переплате, налоговым органом не представлено, а также то, что налоговым органом не
возврата сумм излишне уплаченных налогов. Решением Вяземского районного суда Смоленской области от (дата) в удовлетворении требований отказано. В апелляционной жалобе истец ФИО1 просит отменить решение суда и принять новое об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на неправильное применение норм материального права и указывая, что ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих ее уведомление о переплате налогов. Полагает, что установленный трехгодичный срок, в течение которого она могла обратиться за возвратом излишне уплаченных сумм должен исчисляться с момента получения ей акта сверки расчетов, то есть (дата) , поскольку ранее об образовавшейся переплате ей известно не было, извещений налогового органа она не получала по всем видам налога. В возражениях на апелляционную жалобу ответчик просит решение суда оставить без изменения, жалобу без удовлетворения. Указывает, что истица не могла не знать об образовавшихся переплатах, поскольку неоднократно обращалась в налоговый орган за предоставлением сверок расчетов с бюджетом, а также возврате/зачете имеющихся переплат. В судебное заседание апелляционной инстанции стороны не
Положение о трехлетнем сроке подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, исчисляемом со дня его уплаты, содержится в п. 7 ст. 78 НК РФ. В случае пропуска налогоплательщиком срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, он вправе обратиться в суд с имущественным требованием о возврате из бюджета переплаченной суммы налога. Согласно ч. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога
