Сроки проведения проверки по валютному контролю - гражданское законодательство и судебные прецеденты

(пункт 23 Административного регламента). При этом срок принятия такого решения с даты представления докладной записки с проектом поручения Административным регламентом не определен. Административная процедура по проведению проверки предусматривает административное действие по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке. Согласно пункту 29 Административного регламента срок административного действия по проведению проверки и оформлению справки о проведенной проверке не может превышать 67 рабочих дней. Таким образом, если в указанный срок налоговым органом будут выявлены признаки нарушения валютного законодательства и принято решение о проведении процедуры проверки, издается соответствующее поручение о ее проведении, и она должна быть проведена в срок, не превышающий 67 рабочих дней. Общий срок осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства на основании пункта 16 регламента составляет 485 рабочих дней. Как усматривается из материалов дела, по итогам проведения инспекцией предпроверочного анализа представленных обществом документов и подтверждающих сведений УМВД по Калужской области о работниках-нерезидентах, оформлены и зарегистрированы в информационном ресурсе

принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. По мнению заявителя кассационной жалобы, налоговым органом нарушен срок назначения проверки и составления акта о проведении проверки, а также неправомерно истребованы документы у субъекта проверки; о перечислении денежных средств нерезидентам налоговому органу стало известно с момента сдачи начиная с III квартала 2019 года субъектом контроля расчета по страховым взносам за соответствующие периоды, следовательно, проведение предпроверочного анализа и подготовка поручения о проведении проверки должны быть завершены не позднее 13.12.2019, 19.02.2020, 29.06.2020, 04.09.2020, 24.11.2020 соответственно окончанию каждого периода сдачи расчетов, однако поручение о проведении проверки подготовлено только 18.05.2021, то есть с нарушением срока; соответственно акт проверки составлен также с нарушением срока, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для возбуждения дела об административном правонарушении; должностное лицо налогового органа при проведении валютного контроля вправе запрашивать первичные документы только на стадии проведения проверки, а не на стадии предпроверочного анализа; положения статьи 93.1

правонарушения. В силу пункта 3 части 1 статьи 23 Закона о валютном регулировании и валютном контроле органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса. Процедуры назначения и проведения налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства регламентированы Административным регламентом осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)») и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную

и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) (далее – Административный регламент), в разделе III которого предусмотрены состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур (действий), требования к порядку их выполнения. Так, в рамках исполнения государственной функции осуществляются следующие административные процедуры: назначение проверки; проведение проверки; оформление результатов проверки; вынесение предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и осуществление контроля за своевременностью и полнотой исполнения предписания субъектом проверки (пункт 17 Административного регламента). Решение о проведении проверки оформляется в виде поручения, которое подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и является основанием для начала административной процедуры по проведению проверки (пункты 23, 27 Административного регламента). Результатом же административной процедуры по оформлению результатов проверки являются акт проверки, а также информационное