Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке Стоимостьпродаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках наименование посредника ИНН/ КПП посредника в валюте счета-фактуры в рублях и копейках 18 процентов 10 процентов 0 процентов 18 процентов 10 процентов 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13а 13б 14 15 16 17 18 19 1 01 10331 от 20.07.2015 ООО "Ромашка" 7743******/997850001 177 000,00 150 000,00 27 000,00 Всего Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок (вычет НДС с аванса у продавца ООО "Лютик") Книга покупок ОАО "Лютик" Покупатель ------------------------------------------------------------ Идентификационный номер и код причины постановки 7705******/997350001 на учет налогоплательщика-покупателя ---------------------------------- Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г. N п/п
акту вынес решение № 12-18 /06367дсп о частичном отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость (л.д.15-20), которым заявителю отказано в возмещении НДС 65 373 рублей. Из решения следует, что налоговый орган отказал в возмещении НДС 65 373 рублей, применив в пропорции для определения НДС, подлежащего возмещению, стоимость реализованных товаров. В объеме реализованной продукции налоговый орган также учел стоимость товаров, реализованных по договору комиссии 757 531,14 рублей, которая является одним из слагаемых, образующих сумму 989 180,33 рубля, указанную в книге продаж заявителя за ноябрь 2007 г. как продажи, освобождаемые от НДС . В силу п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров. В соответствии с п.4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения
сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная покупателю, представлены счет-фактуры, выставляемые в адрес ТСЖ с выделенной суммой налога на добавленную стоимость; представлены акты, в которых в графе «наименование работ» указано «оказание жилищно-коммунальных услуг», выделена сумма НДС. С уточненной налоговой декларациями налогоплательщиком представлены исправленные книги-продаж, из которых следует, что в книге продаж, счетах-фактурах, актах изменено наименование получателя услуг, вместо ТСЖ, указано население, убрана сумма НДС, и сумма реализованных услуг указана в качестве продаже освобождаемой от налога. Так на примере 1 квартала 2010 года: в первичной книге продаж ТСЖ указаны в качестве покупателей, в адрес которых выставлены счета –фактуры № 129 с буквенными обозначениями - а,б,в,г,д,е, (счет-фактура с номером 129 выставлено в адрес ООО «Мегафон»), в качестве покупателей значится ООО «Коммунальщик-1» со счетом – фактурой № 129з. В указанных счетах – фактурах выделен НДС . В исправленной книге-продаж, вместо ТСЖ и ООО «Коммунальщик-1» в качестве покупателя указано население, сумма реализованных услуг указана в
организации книги продаж. Согласно ст. 16 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг). В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в том числе при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Таким образом, книга продаж является документом, содержащим расшифровку реквизитов счетов-фактур, необходимых для подтверждения налогооблагаемой базы по НДС . При этом, раздельный учет налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций ведется на счетах бухгалтерского учета, данные синтетических регистров по которым переносятся в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Довод налогоплательщика о том, что
сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная покупателю, представлены счет-фактуры, выставляемые в адрес ТСЖ с выделенной суммой налога на добавленную стоимость; представлены акты, в которых в графе «наименование работ» указано «оказание жилищно-коммунальных услуг», выделена сумма НДС. С уточненной налоговой декларациями налогоплательщиком представлены исправленные книги-продаж, из которых следует, что в книге продаж, счетах-фактурах, актах изменено наименование получателя услуг, вместо ТСЖ, указано население, убрана сумма НДС, и сумма реализованных услуг указана в качестве продаже освобождаемой от налога. Так, на примере 1 квартала 2010 года: в первичной книге продаж ТСЖ указаны в качестве покупателей, в адрес которых выставлены счета –фактуры № 129 с буквенными обозначениями - а,б,в,г,д,е, (счет-фактура с номером 129 выставлено в адрес ООО «Мегафон»), в качестве покупателей значится ООО «Коммунальщик-1» со счетом – фактурой № 129з. В указанных счетах – фактурах выделен НДС . В исправленной книге-продаж, вместо ТСЖ и ООО «Коммунальщик-1» в качестве покупателя указано население, сумма реализованных услуг указана в
