что при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. При этом суммы субвенций ( субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются. Таким образом, согласно положениям указанной нормы в налоговую базу по НДС не включаются только те субсидии, которые предоставляются налогоплательщику бюджетом в связи с применением таким лицом государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям для целей покрытия соответствующего убытка. Статьей 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено выделение субсидий и субвенций из местных бюджетов в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами, законами субъектов
многоквартирных домов. Проверкой установлено, что на основании постановления Правительства Санкт-Петербурга от 25.04.2013 № 287 «О предоставлении в 2013 году субсидий на долевое финансирование капитального ремонта многоквартирных домов» между обществом и администрацией Петродворцового района Санкт-Петербурга заключен договор от 06.06.2013 № 03-ОХР/13 (далее – договор) о предоставлении субсидий на проведение капитального ремонта многоквартирных домов. В указанный период обществом проводились работы по капитальному ремонту многоквартирных домов с привлечением подрядных организаций. При исчислении налога на добавленную стоимость общество включило в налоговую базу только средства долевого финансирования капитального ремонта, поступившие от собственников помещений многоквартирных домов. Суммы долевого финансирования капитального ремонта домов за счет средств бюджета для целей налогообложения НДС обществом не учитывались. Абзацем 2 пункта 2 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот,
от своего учредителя – муниципального образования, например, в виде бюджетной субсидии, не является основанием для взимания НДС с полученных сумм. Значение имеет возможность квалификации деятельности предприятия как реализации услуг (работ) в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса и направленность финансовой помощи на увеличение доходов налогоплательщика от реализации работ и услуг. Исходя из изложенного, в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС . При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172Налогового кодекса. В случае получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение ранее понесенных затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), основания для включения таких сумм в налоговую
транспортных средств или специализированной техники, - 1500 руб. по ставке, установленной налоговым законодательством на дату перехода права собственности. Общая сумма лизинговых платежей, согласованная в графике, рассчитана с учетом предоставления лизингодателем лизингополучателю единовременной скидки по уплате авансового платежа и возмещения в лизинговых платежах части инвестиционных затрат лизингодателя, связанных с приобретением имущества, в расчете на возмещение лизингодателю потерь в доходах за счет субсидии из федерального бюджета (пункт 2.13 договора лизинга). На основании пунктов 2.13.1 – 2.13.4 договора лизинга размер скидки составляет 10% цены имущества, то есть 810 000 руб., включая НДС , возмещение затрат – 90%, что составляет 7 290 000 руб., включая НДС. Обязательства по поставке предмета лизинга исполнены в полном объеме, лизингодателем заключен с обществом с ограниченной ответственностью «СДМ-Сервис» договор поставки от 23.10.2020 № 324/20-ПРМ-К, имущество передано обществу по акту приема-передачи от 25.11.2020. Компания 01.12.2021 направила в адрес общества уведомление, в котором, ссылаясь на то, что лизингодателю было отказано
сумму 3 924 692 руб., в том числе 598 681 руб. НДС. Размер субсидии, предоставленной налогоплательщику, составил 2 993 409 руб. ((3 924 692 руб. – 598 681 руб.)*90%/100). За счет средств федерального бюджета Обществом получено 2 090 298 руб. Таким образом, материалами дела подтверждается, что Общество в IV квартале 2013 года получило субсидии на возмещение затрат, связанных с приобретением товаров (работ, услуг) без учета НДС. Довод жалобы о том, что восстановление НДС не производится только в случае получения налогоплательщиком субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС , не принимается кассационной инстанцией. Как правильно указали суды, у налогоплательщика возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, при получении субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС. Однако, в настоящем споре, как установили суды, Обществу перечислены субсидии без учета НДС. Утверждение
объеме, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога; - платежные поручения, на основании которых были выплачены субсидии, не содержат сведения о том, что субсидии выплачиваются с учетом НДС; действующее законодательство не предусматривает обязательное выделение сумм НДС в платежных документах при перечислении сумм субсидий, вместе с тем, это не доказывает что ООО «Бирюса» получило субсидии с учетом НДС; - в постановлении Правительства РФ от 29.12.2010 №1174 не указывается, что субсидии из Федерального бюджета выплачиваются с учетом НДС ; - Налоговым Кодексом Российской Федерации не предусмотрен метод частичного расчета сумм НДС, подлежащих возмещению; - выводы налогового органа о необходимости восстановления ранее принятого обществом к вычету НДС по результатам выездной проверки и привлечении общества к налоговой ответственности не соответствуют требованиям налогового законодательства. Не согласившись с решением суда первой инстанции от 01.06.2015 в части отказа в удовлетворении заявленных требований, заявитель обратился в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой
животноводства в 2013 году за счет средств федерального бюджета. Ни в Правилах предоставлении и распределении субсидий, которые устанавливают порядок предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку племенного животноводства, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 04.12.2012 № 1257, ни в Положении о предоставлении субсидий на поддержку племенного животноводства за счет средств областного бюджета не определено, что ставка, по которой определяется размер субсидии из федерального бюджета на содержание племенного маточного поголовья сельскохозяйственных животных, включает в себя затраты на возмещение НДС . Утверждение Инспекции о том, что ранее Кооператив предъявил к вычету НДС по счетам-фактурам контрагентов, которые получили оплату товаров (работ, услуг) от налогоплательщика за счет полученных им субсидий, не принимается кассационной инстанцией. Как правильно указали суды, у налогоплательщика возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, при получении субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС,
субсидий становятся собственными доходами бюджета субъекта Российской Федерации, имеющими целевое назначение. Субсидии, полученные налогоплательщиками из бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета, источником финансового обеспечения которых являлись, в том числе, целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета, не могут рассматриваться как субсидии из средств федерального бюджета. Предприятие не являлось получателем средств федерального бюджета, а получение средств из бюджета муниципального образования, как обоснованно указал апелляционный суд, учитывая правовую позицию, сформулированную в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 19.11.2015 № 310-КГ15-8772, от 21.01.2016 № 310-КГ15-13228, не влечет последствий, установленных подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Законодатель применительно к подпункту 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ признает наличие двойного возмещения НДС , на которое указывает налоговый орган, только в случае предоставления субсидий налогоплательщику именно из федерального бюджета, что в рассматриваемом случае отсутствует. Довод подателя жалобы об отсутствии доказательств принятия к учету работ по объектам строительства и реконструкции и, соответственно, несоблюдение в
до момента получения субсидии из бюджета Свердловской области на оплату соответствующей задолженности перед ПАО «Сбербанк», в связи с чем оспариваемые решения налогового органа нарушают права АО «УВЦ». В судебном заседании представитель заявителя на доводах жалобы настаивал. Участвовавшие в судебном заседании представители налогового органа указали на законность и обоснованность обжалуемого судебного акта, против доводов апелляционной жалобы возражали по основаниям, изложенным в отзывах на жалобу, просили оставить решение суда без изменения, жалобу – без удовлетворения. Третьи лица о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, представителей для участия в заседании суда апелляционной инстанции не направили, что на основании части 3 статьи 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела. Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 АПК РФ. Как установлено судом из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной (корректировка №1) декларации общества по НДС за 2 квартал
субсидий из краевого бюджета на финансовое обеспечение (возмещение) затрат, связанных с приобретением техники, оборудования, специализированных транспортных средств, и затрат, направленных на выполнение работ и оказание услуг, связанных с организацией и приведением в соответствие с требованиями федерального законодательства мест накопления, размещения, сортировки, переработки и обезвреживания отходов производства и потребления принято решение о предоставлении ГУП «Спецтранс» субсидии из краевого бюджета на финансовое обеспечение затрат, связанных с приобретением техники, оборудования, специализированных транспортных средств в сумме 39 500 134 рубля, что составляет 99 % от суммы всех затрат в размере 39 899 125 рублей 67 копеек, с учетом НДС . 2 июля 2018 года между главным распорядителем средств краевого бюджета – Агентством по обращению с отходами Камчатского края и ГУП «Спецтранс» - «Получатель» субсидии, заключено соглашение № 46 (далее по тексту – Соглашение № 46) о предоставлении Получателю субсидии в размере 39500134 рубля. Всего 2018 году Агентством перечислено субсидий ГУП «Спецтранс» по Соглашению
субсидий из краевого бюджета на финансовое обеспечение (возмещение) затрат, связанных с приобретением техники, оборудования, специализированных транспортных средств, и затрат, направленных на выполнение работ и оказание услуг, связанных с организацией и приведением в соответствие с требованиями федерального законодательства мест накопления, размещения, сортировки, переработки и обезвреживания отходов производства и потребления принято решение о предоставлении ГУП «Спецтранс» субсидии из краевого бюджета на финансовое обеспечение затрат, связанных с приобретением техники, оборудования, специализированных транспортных средств в сумме 39 500 134 рубля, что составляет 99 % от суммы всех затрат в размере 39 899 125 рублей 67 копеек, с учетом НДС . 2 июля 2018 года между Агентством (Распорядителем), в лице ФИО1 и ГУП «Спецтранс» (Получатель) заключено соглашение №46 о предоставлении субсидии за счет средств краевого бюджета, предусмотренных Агентству сводной бюджетной росписью на сумму 39500134 рубля. Всего 2018 году Агентством перечислено субсидий ГУП «Спецтранс» по Соглашению № 46, в соответствии с поданными региональным оператором по
