от 22 апреля 2005 г. N 01-06/12681 О ПРИМЕНЕНИИ СТ. 16.22 КОАП РОССИИ В целях единообразного применения таможенными органам ст. 16.22 КоАП России ФТС России разъясняет следующее. В соответствии с диспозицией ст. 16.22 КоАП России установлена административная ответственность за нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. В соответствии с законодательством Российской Федерации к таким пошлинам и налогам отнесены: ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, акцизы. Ст. 16.22 КоАП России не предусматривает административную ответственность за нарушение сроков уплаты таможенных сборов за таможенное оформление. Прошу довести положения настоящего письма до сведения должностных лиц таможенных органов, осуществляющих административное производство, для исключения нарушения положений КоАП России. Заместитель руководителя генерал-полковник таможенной службы Ю.Ф.АЗАРОВ ------------------------------------------------------------------
пошлин, налогов. В колонке "СП" указывается код "ИУ", либо "ОП", "ОЧ" или "РП" в случае предоставления отсрочки или рассрочки платежа соответственно; в Республике Казахстан и Российской Федерации в случае исчисления ввозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость в отношении продуктов переработки, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и образовавшихся в результате совершения операций переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории, в основной строке (основных строках) исчисляется ввозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, которые подлежали бы уплате при помещении продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, без учета особенностей помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с указанием в колонке "СП" кода "УР"; в дополнительной строке указываются: при применении в отношении продуктов переработки специфической ставки таможенной пошлины: в колонке "Ставка" - соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки, округляемое по математическим правилам с точностью до
В колонке "СП" указывается код "ИУ", либо "ОП", "ОЧ" или "РП" в случае предоставления отсрочки или рассрочки платежа соответственно; в Республике Казахстан, Кыргызской Республике и Российской Федерации в случае исчисления ввозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость в отношении продуктов переработки, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и образовавшихся в результате совершения операций переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории, в основной строке (основных строках) исчисляется ввозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, которые подлежали бы уплате при помещении продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, без учета особенностей помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с указанием в колонке "СП" кода "УР"; (в ред. решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 06.10.2015 N 129) (см. текст в предыдущей редакции) в дополнительной строке указываются: при применении в отношении продуктов переработки специфической ставки таможенной пошлины: в колонке "Ставка" - соотношение
в случае принятия таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости, которое повлекло уменьшение суммы подлежащих уплате таможенных платежей. При исполнении судебных актов следует учитывать следующее. При предъявлении в таможенный орган исполнительного листа, выданного на основании судебного решения, вступившего в законную силу, обязывающего таможенный орган возвратить денежные средства, возврат осуществляется без предъявления плательщиком таможенных пошлин, налогов заявления о возврате денежных средств. Если судебным актом решение таможенного органа, в соответствии с которым были уплачены (взысканы) таможенные пошлины, налоги , признано незаконным, при этом обязанность по возврату указанных таможенных платежей на таможенный орган таким судебным решением не возложена, таможенным органом принимается решение о внесении изменений в ДТ в порядке, установленном Инструкцией (за исключением случая, указанного в пункте 9 Инструкции). В случае выявления факта излишней уплаты (излишнего взыскания) таможенных пошлин, налогов таможенный орган в соответствии с частью 5 статьи 147 Федерального закона сообщает плательщику в произвольной форме о суммах излишне уплаченных или излишне
платежей, одновременно с возвратом излишне уплаченных сумм таможенных платежей, и ведет к необходимости их обращения в суд с соответствующим заявлением. Вместе с тем, в отношении общества такое нарушение могло быть своевременно предотвращено принятием действенных мер к организации работы соответствующих подразделений таможенного органа в этом направлении. Кроме того, является неверным вывод таможни о том, что у таможенного органа имеются законные основания для принятия решения о выплате процентов, начисляемых на излишне уплаченные либо излишне взысканные таможенные пошлины, налоги , только в том случае, когда заявление лица о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, подано в сопровождении подтверждающих документов и судебного решения, но рассмотрено таможенным органом с превышением установленного месячного срока. Из буквального толкования положений пункта 6 статьи 147 Закона о таможенном регулировании следует, что при возврате излишне взысканных (уплаченных) в соответствии с положениями главы 18 Закона о таможенном регулировании таможенных платежей проценты на сумму таких платежей начисляются со
законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также защита охраняемых законом публичных интересов (часть 1 статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс)). Изучив материалы дела, заслушав представителей участвующих в деле лиц, проверив обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе и отзывах на нее, Судебная коллегия полагает, что обжалуемые судебные акты подлежат отмене по следующим основаниям. В соответствии со статьей 89 ТК ТС излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенныхпошлин, налогов являются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств (денег), размер которых превышает суммы, подлежащие уплате в соответствии с ТК ТС и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза, и идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров. Статьей 90 ТК ТС установлено, что возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм ввозных таможенных пошлин осуществляется в порядке, установленном законодательством государства – члена Таможенного
№ 258-ФЗ (далее – Соглашение). По результатам анализа представленных декларантом документов таможня не согласилась с использованием предпринимателем метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами и приняла решения о корректировке таможенной стоимости от 13.03.2013, которые обоснованы выявленными ограничениями для применения первого метода определения таможенной стоимости, а также признаками, указывающими на то, что декларантом не соблюдено условие о документальном подтверждении, количественной определенности и достоверности заявленной таможенной стоимости. Предприниматель в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов уплатил таможенные платежи в сумме 13 895 153, 32 рубля, что подтверждено представленными в материалы дела таможенными расписками. Суммы обеспечения в размере 13 895 153, 32 рубля списаны таможенным органом на основании соответствующих решений о зачете денежного залога в счет исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Часть решений о корректировке таможенной стоимости товаров оспорены предпринимателем в Арбитражном суде Амурской области и признаны недействительными вступившими в законную силу судебными решениями, остальные решения о
(далее - Закон № 311-ФЗ) предполагают начисление процентов на сумму излишне взысканных таможенных платежей только при нарушении таможенным органом месячного срока, установленного для рассмотрения заявления о возврате излишне уплаченных таможенных платежей, у арбитражного суда отсутствовали правовые основания для удовлетворения заявленных требований. Доводы заявителя были предметом рассмотрения судов и отклонены, как основанные на неправильном толковании норм права. Согласно статье 89 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенных пошлин, налогов являются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств (денег), размер которых превышает суммы, подлежащие уплате в соответствии с названным Кодексом и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза, и идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм ввозных таможенных пошлин осуществляется в порядке, установленном законодательством государства - члена Таможенного союза, в котором произведена уплата и
предприятие» (грузополучатель), произвела таможенное оформление ввезенных в рамках безвозмездной помощи товаров в общем порядке, с уплатой таможенных платежей в общей сумме 3 087 456 руб. 48 коп., что усматривается из данных графы 47 оспариваемых ГТД без указания в ГТД соответствующей информации о ввозе технической помощи (определенной пунктом 6 Порядка) и таможенным органом не оспаривается. Согласно статье 318 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) к таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; таможенные сборы. Исходя из классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, таможенные сборы по трем ГТД составили 22 500 руб. (7500 руб. х 3), ввозная таможенная пошлина – 1 283 472 руб. 60 коп. ( 427 824 руб. 20 коп. х 3), налог на добавленную
члена в отношении таких товаров предварительное решение о классификации товаров либо решение о классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде. На основании нормы, установленной пунктом 8 статьи 111 ТК ЕАЭС, с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение. В соответствии с частью 1 статьи 46 ТК ЕАЭС к таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; таможенные сборы. В соответствии со статьей 118 ТК ЕАЭС выпуск товаров производится таможенным органом при условии, что лицом: 1) соблюдены условия помещения товаров под заявленную таможенную процедуру или условия, установленные для использования отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с ТК ЕАЭС помещению под таможенные процедуры, за исключением
общества от имени иностранного учредителя – компании «Пасифик Форест Групп Лимитед», Находкинская таможня при таможенном оформлении товара в соответствии с заявленными декларантом сведениями и на основании требований законодательства предоставила обществу таможенную льготу, освободив его от уплаты таможенных пошлин. С учетом того, что заявитель самостоятельно исчислил таможенные платежи, они были начислены ему условно. При перемещении через таможенную границу Российской Федерации и в других случаях, установленных Таможенным кодексом РФ, уплачиваются таможенные платежи, в том числе таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, таможенные сборы за таможенное оформление. При этом условно выпущенные товары и транспортные средства, по которым предоставлены льготы по таможенным платежам, должны использоваться только в тех целях, в связи с которыми предоставлены такие льготы. Использование указанных товаров и транспортных средств в иных целях допускается с разрешения таможенного органа Российской Федерации при условии уплаты таможенных платежей и выполнения других требований, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства Российской Федерации (статья 29 ТК
акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие; часть 5 статьи 200 АПК РФ). В статье 46 ТК ЕАЭС определено, что к таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; таможенные сборы. В соответствии с пунктом 1 статьи 49 ТК ЕАЭС под льготами по уплате таможенных платежей понимаются: 1) льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы); 2) льготы по уплате вывозных таможенных пошлин; 3) льготы по уплате налогов; 4) льготы по уплате таможенных сборов (освобождение от уплаты
Армянского городского суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ ходатайство Крымской таможни удовлетворено, и суд разъяснил, что передача ФИО2 указанного автомобиля возможна после совершения осужденным предусмотренных таможенным законодательством таможенных операций, связанных с декларированием товаров, уплатой таможенных платежей. В соответствии со ст. 57 Конституция Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Как следует из ч. 1 ст. 70 Таможенного кодекса таможенного союза (далее ТК ТС), к таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; таможенные сборы. П.п. 2, 3, 4 ч. 1 ст. 6 ТК ТС, установлено, что таможенные органы обеспечивают на таможенной территории таможенного союза решение, в том числе, следующих основных задач: обеспечение исполнения таможенного законодательства таможенного союза и иного законодательства государств - членов таможенного союза, контроль за исполнением которого возложен на
были заявлены следующие сведения о таможенной стоимости, ввозимых товаров: - *** Для подтверждения заявленной таможенной стоимости при таможенном декларировании товаров по ДТ №*** таможенному органу были представлены в электронном виде: договор поставки №*** от ***; инвойс от *** №***; соглашение от *** № б/н; 4. счет-фактура №*** от ***; страховой полис от *** №***. С учетом заявленной таможенной стоимости таможенным представителем были рассчитаны таможенные платежи, подлежащие уплате: - по товару №*** «***» - таможенная пошлина - ***; налог на добавленную стоимость – ***; - по товару №*** «***» - таможенная пошлина – ***; налог на добавленную стоимость – ***. В соответствии с платежными поручениями от *** №***, от *** №***, от *** №*** таможенные платежи были уплачены ООО «***». И материалов административного дела следует, что общество с ограниченной ответственностью «***» (далее ООО «***») выступая подрядчиком на проектирование и строительство в *** годах Арктического терминала круглогодичной отгрузки нефти *** месторождения (далее Терминал),
вины и мотивы, характер и размер вреда, причиненного преступлением и ряд иных обстоятельств. Как следует, однако, из представленных материалов, в полной мере эти требования закона по делу Шора и Михалевой не были соблюдены. Из дела усматривается, что осужденные привлекались к ответственности по ст. 194 УК РФ за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций. К числу таможенных платежей, согласно ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС; акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию ТС; а также определенные таможенные сборы. Более того, сроки уплаты таможенных пошлин и налогов установлены статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344 и 360 ТК ТС, а субъектами правонарушений, выражающихся в неуплате перечисленных платежей в установленные сроки, согласно ст. 79
заполнена таможенная декларация, если иное не установлено настоящим Кодексом. К таким документам относятся, в частности, транспортные (перевозочные) документы. Из изложенного следует, что таможенная декларация представляет собой документ, составленный по установленной форме, содержащий сведения о товарах, об избранной таможенной процедуре и иные сведения, необходимые для выпуска товаров, в том числе для исчисления и взимания таможенных платежей. В силу части 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза к таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; таможенные сборы. Из положений главы 9 Таможенного кодекса Таможенного союза следует, что таможенная пошлина, наряду с акцизом, налогом на добавленную стоимость (НДС) и таможенным сбором, является одним из слагаемых совокупного таможенного платежа, уплачиваемого при перемещении товаров через таможенную границу. Пунктом 2 статьи 77 Таможенного кодекса Таможенного союза установлено, что
пассажирская таможенная декларация, оформленная при следовании физического лица через таможенную границу РФ. Сумма таможенных платежей, начисленных и уплаченных в отношении рассматриваемого транспортного средства, по ТПО № составила 48513, 25 рублей. При таможенном оформлении автотранспортных средств, ввозимых на территорию РФ и предназначенных для пользования физического лица, не пересекавшего таможенную границу, подлежит применению общий порядок и условия тарифного регулирования и налогообложения, предусмотренные для участников внешнеэкономической деятельности. При таможенном оформлении указанных транспортных средств подлежат уплате ввозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость и таможенные сборы за таможенное оформление. Данное нарушение повлекло недоплату таможенных платежей в размере 26189, 19 рублей. Денежные средства, уплаченные ответчиком в качестве таможенных пошлин, налогов по ТПО №, являются излишне уплаченными. Вместе с тем у него возникла задолженность по уплате ввозной пошлины, НДС и таможенных сборов в связи с выявлением факта неправомерного применения единой ставки таможенных пошлин, налогов и ставки таможенных сборов за таможенное оформление. В адрес ответчика было
