уголь в условиях конкуренции газа, поставляемого на внутренний рынок по регулируемым ценам (при более чем двукратном повышении цен на газ возможно возобновление интереса инвесторов к угольной промышленности); отсутствие экономических стимулов и востребованности рынка к повышению качества и глубины переработки угля, в том числе развитию углехимии; высокая капиталоемкость и длительность разработки новых месторождений. Развитию рынков сбыта угольного топлива будет способствовать переход на долгосрочные контракты поставок угля для предприятий электроэнергетики, жилищно-коммунального хозяйства и металлургии, формирование биржевой торговли углем , расширение области использования угольной продукции (цементная и химическая промышленности, глубокая переработка). Прогноз развития угольной промышленности до 2017 года разрабатывался с учетом продолжающейся реализации комплекса программных мер по стабилизации ситуации в угольной отрасли, предусмотренных в утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 26 июня 2014 г. N 1099-р Программе развития угольной промышленности России на период до 2030 года. К ее основным мероприятиям, включенным в государственную программу Российской Федерации "Энергоэффективность и развитие энергетики", относятся следующие меры
прочими 04101.2.271.51.11.12.150 растениями через агентов Услуги по оптовой торговле цветами через 04101.2.271.51.11.12.151 агентов Услуги по оптовой торговле прочими растениями 04101.2.271.51.11.12.152 через агентов Услуги по оптовой торговле необработанным 04101.2.271.51.11.12.160 табаком через агентов Услуги по оптовой торговле текстильным сырьем 04101.2.271.51.11.12.170 и полуфабрикатами через агентов Услуги по оптовой торговле прочим сельскохозяйственным сырьем и полуфабрикатами 04101.2.271.51.11.12.190 через агентов Услуги по оптовой торговле топливом через 04101.2.271.51.12.11 агентов Услуги по оптовой торговле твердым топливом 04101.2.271.51.12.11.110 через агентов Услуги по оптовой торговле углем и продуктами 04101.2.271.51.12.11.111 его переработки через агентов Услуги по оптовой торговле прочим твердым 04101.2.271.51.12.11.112 топливом через агентов Услуги по оптовой торговле моторным топливом 04101.2.271.51.12.11.120 через агентов Услуги по оптовой торговле прочим жидким и 04101.2.271.51.12.11.130 газообразным топливом через агентов Услуги по оптовой торговле сырой нефтью через 04101.2.271.51.12.11.131 агентов Услуги по оптовой торговле мазутом через 04101.2.271.51.12.11.132 агентов Услуги по оптовой торговле прочими 04101.2.271.51.12.11.133 нефтепродуктами через агентов Услуги по оптовой торговле горючим газом 04101.2.271.51.12.11.134 через агентов Услуги
грузовых автомобилей И 50.50.10.110 Услуги по розничной торговле моторным топливом для автотранспортных и мототранспортных средств Эта группировка включает: - торговлю моторным топливом, в том числе бензинами автомобильными, розничную для автотранспортных средств, мотоциклов, снегоходов, моторных лодок и т.п. Эта группировка также включает: - работы топливозаправочные (дизельным топливом, бензином, газом) И 51.22.10.110 Услуги по оптовой торговле цветами и другими растениями Эта группировка также включает: - услуги по оптовой торговле луковицами цветов И 51.51.11.110 Услуги по оптовой торговлеуглем и продуктами его переработки Эта группировка включает: - услуги по оптовой торговле углем агломерированным, углем обогащенным, брикетами, окатышами и другими продуктами агломерации угля, и т.п. Эта группировка также включает: - услуги по оптовой торговле коксом из каменного угля И 52.27.11 Услуги по розничной торговле молоком, молочными продуктами и яйцами в специализированных магазинах И 52.27.11.110 Услуги по розничной торговле молоком и молочными продуктами в специализированных магазинах Эта группировка также включает: - услуги по розничной торговле
что объем добычи, производства, переработки, сжижения, обогащения, преобразования, хранения, передачи, распределения, транспортировки, поставок, перевалки, перегрузки, отгрузки, реализации энергетических ресурсов, продуктов их переработки, снабжения ими, осуществляемых указанными юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее - объем), равен определенным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 февраля 2019 г. N 76 значениям или превышает их (приложение 2); юридические лица, осуществляющие деятельность по обеспечению функционирования коммерческой и технологической инфраструктур оптового рынка электрической энергии и мощности; организаторы торговли <3> нефтью, нефтепродуктами, природным газом, углем и ценными бумагами юридических лиц, осуществляющих деятельность по добыче, производству, переработке, сжижению, обогащению, преобразованию, хранению, передаче, распределению, транспортировке, поставкам, перевалке, перегрузке, отгрузке, реализации энергетических ресурсов, продуктов их переработки, снабжению ими; -------------------------------- <3> Под организатором торговли понимается лицо, оказывающее услуги по проведению организованных торгов на товарном и (или) финансовом рынках на основании лицензии биржи или лицензии торговой системы. юридические лица, осуществляющие потребление энергетических ресурсов, продуктов их переработки, если присоединенная (установленная) или разрешенная
тепловой, звуковой или виброизоляции Эта группировка не включает: - установку в зданиях и сооружениях инженерного оборудования, см. 33.20 В рамках осуществления управления и эксплуатации зданий и сооружений (МКД, объекты инженерной инфраструктуры и т.д.) 39 47.78.4 Торговля розничная предметами культового и религиозного назначения, похоронными принадлежностями в специализированных магазинах Эта группировка не включает: - реализацию религиозными организациями предметов религиозного назначения и религиозной литературы, см. 94.91 В рамках осуществления ритуального обслуживания 40 47.78.6 Торговля розничная бытовым жидким котельным топливом, газом в баллонах, углем , древесным топливом, топливным торфом в специализированных магазинах В рамках осуществления коммунального энергоснабжения 41 47.99.3 Деятельность по осуществлению прямых продаж топлива с доставкой по адресу клиента В рамках осуществления коммунального энергоснабжения 42 52.10.21 Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки В рамках осуществления коммунального энергоснабжения 43 52.10.22 Хранение и складирование газа и продуктов его переработки В рамках осуществления коммунального энергоснабжения 44 52.21.22 Деятельность по эксплуатации автомобильных дорог и автомагистралей
добавленную стоимость и транспортных расходов (пункт 1.1 договора). Согласно пунктам 3.1, 3.2 договора отгрузка угля производится в присутствии представителя покупателя, при этом покупатель обязуется обеспечить поставщику беспрепятственный доступ к месту разгрузки. Таким образом, обязанность по доставке угля покупателю возложена условиями договора № 09-07 от 01.08.2007 на поставщика. Вместе с тем, из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «Бриз» № 26534 от 30.05.2008 следует, что среди видов деятельности, осуществляемой ООО «Бриз», торговля углем отсутствует. Основных и транспортных средств ООО «Бриз» на балансе не имеет, численность работников составляет ноль человек, что подтверждается письмом Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска от 09.11.2007 №02-08/3/13328дсп@. Производитель угля – ООО «Угольная компания «Разрез Степной» - факт наличия в числе своих контрагентов ООО «Бриз» и ООО «Шушенский МКК» отрицает, в 2007 году уголь названным юридическим лицам не поставляло. Судом установлено, что оприходование угля в количестве 1 232,7 тонн осуществлено налогоплательщиком
что им велась реальная хозяйственная деятельность, во-вторых, согласно представленной налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2013 года доходы организации сложились из: доходов от реализации (уголь) – 597 918 876 рублей; внереализационных доходов (прочее) – 11 996 506 рублей, а расходы сложились из: расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации – 605 511 584 рублей; внереализационных расходов - 1 588 461 рублей, что означает, что результат финансово-хозяйственной деятельности от вида деятельности - оптовая торговля углем - является убыточным и составляет «- 7592708 рублей» (597 918 876 рублей - 605 511 584 рублей), чему судом первой инстанции дана оценка в порядке статьи 71 АПК РФ, по результатам которой судом сделан обоснованный вывод о том, что осуществляемая обществом деятельность экономически не обоснована, расходы превышают доходы, деятельность является убыточной. Данный вывод суда со ссылкой на конкретные доказательства в порядке статьи 65 АПК РФ не опровергнут Обществом. Доводы апеллянта о том, что ЗАО
рентабельности продаж - 7, 68 %. Суд апелляционной инстанции соглашается с судом первой инстанции в том, что расчет рентабельности продаж неприменим в целях пункта 10 статьи 40 Налогового кодекса РФ, т.к. компания Mechel Carbon AG, являясь резидентом Швейцарии, признается крупнейшим мировым трейдером по реализации угольного концентрата, в связи с чем является необоснованным установление Инспекцией рентабельности такого предприятия по рентабельности внутрироссийских компаний, являющихся субъектами малого и среднего бизнеса, возможность установления обычной для данной сферы (мировая торговля углем ) деятельности прибыли покупателя у налогового органа не имелась (Инспекция неправомерно исключила из расчета компании, рентабельность которых, в действительности, сопоставима с рентабельностью компании Mechel Carbon AG). В нарушение пункта 10 статьи 40 Налогового кодекса РФ в расчете при определении рыночной цены налоговыми органами не была учтена прибыль, являющаяся обычной для сферы деятельности покупателя, т.е. проверкой не был установлен средний показатель рентабельности, соответственно, расчет данного показателя не нашел отражения в акте налоговой проверки. Следовательно, инспекция,
деятельности ОК 029-2014, товарная группа 05.10 включает добычу и обогащение угля и антрацита. Тот факт, что товарная группа включает разные марки угля, подтверждается и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Содружества независимых государств (ТН ВЭД СНГ), что отражено в позиции 2701. Таким образом, предварительное определение продуктовых границ рынка определялось в соответствии с условиями реализации товара, составляющего одну товарную группу - уголь, что не противоречит пункту 3.2. Порядка № 220. Предварительные границы товарного рынка определены как оптовая торговля углем для нужд хозяйствующих субъектов, осуществлявших их закупку для использования в профессиональных целях (в частности, для обеспечения работоспособности котельных). В соответствии с указанным пунктом Порядка антимонопольным органом определение продуктовых границ рынка основывалось на мнении 22 покупателей общества о взаимозаменяемости товаров, составляющих одну товарную группу, полученном в ходе проведенного сплошного опроса покупателей Магаданской области, которые в обозначенный период времени имели договорные отношения на поставку угля энергетического, что отражено в аналитическом отчете и оспариваемом решении. Учитывая, что
накладных отсутствуют подписи уполномоченных лиц грузоотправителя и грузополучателя (не подтвержден факт перемещения, получения и принятия на учет спорного товара). Исследовав представленные в деле доказательства, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что заявитель представил в налоговый орган все необходимые документы, подтверждающие правомерность применения налоговой ставки 0%, а также документально подтвердил право на применение налоговых вычетов. Как следует из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции, основным видом деятельности общества является оптовая торговля углем , коксом и угольным концентратом. В связи с реализацией на экспорт угля различных марок 17.06.2005г. заявитель заключил контракты с компанией «Олимпус Трейдинг Лимитед», Великобритания, №6/05-28, №6/05-31, №6/05-26, №6/05-22. Как следует из материалов дела, заявитель вместе с контрактами представил в налоговый орган ГТД, повагонные спецификации к ГТД, железнодорожные накладные, коносаменты, поручения на отгрузку с приложениями, поручения на погрузку с приложениями, акты погрузки, реестр на отгрузку, ведомости повагонного списания, выписки банка о поступлении валютной выручки, кредитовое
в том числе, к ответственности по пункту 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере 154 353 рубля 73 коп.; по пункту 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДС в размере 231530 рублей 59 коп., а также начислены пени в сумме 135275 руб. 34 коп. Основанием для принятия решения налоговым органом явились выводы инспекции о том, что предпринимателем в проверяемом периоде осуществлялась оптовая и розничная торговля углем . По мнению инспекции, по операциям, связанным с оптовой реализацией, предприниматель является плательщиком НДС, а в части розничной торговли – плательщиком ЕНВД. Не согласившись с решениями налогового органа, предприниматель обратился в суд, с соблюдением трехмесячного срока, установленного ст.256 ГПК РФ. Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ определено, что под розничной торговлей для целей применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный
