Транспортная экспедиция ставка ндс - гражданское законодательство и судебные прецеденты

оказываемых российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров, в том числе автомобильным транспортом, между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой за пределами территории Российской Федерации. Таким образом, транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, оказываемые российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров автомобильным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории государства - члена Таможенного союза, до пункта назначения, расположенного на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0 процентов независимо от количества перевозчиков, участвующих в оказании услуг по транспортировке товаров, и ставки налога, применяемой налогоплательщиками, оказывающими услуги по транспортировке. Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Д.В.ЕГОРОВ МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 1 июня 2012 г. N 03-07-15/57 В связи с просьбой о доведении до сведения налоговых органов и налогоплательщиков разъяснения

среди прочих, приняты решение № 3-1 (регистрационный номер 2.5-18/3-1) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение № 2.5-18/3-1 об отказе в возмещении частично суммы НДС в размере 699 135 рублей. Основанием для отказа в применении нулевой ставки НДС являлись обстоятельства, связанные с отсутствием отметок российских таможенных органов на транспортных документах (СМR), представленных обществом в подтверждение осуществления международных перевозок и транспортной экспедиции. Не согласившись с указанными выше решениями налогового органа в части вывода о неправомерном отражении налоговой базы по ставке НДС 0 процентов и предъявлении к вычету сумм НДС по кодам операций 1010425, 1010423, № 2.5-18/3-1 об отказе частично в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, общество обратилось в суд с заявлением по настоящему делу. Суд первой инстанции, частично удовлетворяя требования общества, признал недействительными решения инспекции № 3-1 и 2.5-18/3-1 об отказе, соответственно, в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и в возмещении частично

доказательства, в том числе условия договоров транспортной экспедиции от 15.07.2012 № 109-12, № 110-1, заключенные с контрагентами (ООО «Трансдиалог» и ООО «Сербэкспорт»), выставленные счета-фактуры за оказание экспедиторских услуг, материалы налоговой проверки, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, суды руководствовались положениями Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позицией, изложенной в постановлениях Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» и пришли к выводу о законности принятого инспекцией оспариваемого решения. Отказывая в удовлетворении требований, суды установили, что общество и контрагенты на момент заключения договоров и в период их действия обладали сведениями о том, что оказываемые услуги являются международной перевозкой, что влечет за собой применение ставки НДС в размере 0 процентов, и поскольку

стоимость», правовой позицией, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 15.05.2007 № 372-О-П и от 02.04.2009 № 475-О-О, пришли к выводу о доказанности налоговым органом совокупности обстоятельств, свидетельствующих о том, что заключенные между обществом и контрагентами договоры являются договорами транспортной экспедиции и направлены на транспортировку грузов на экспорт; оказанные заявителю услуги непосредственно связаны с процессом транспортировки товаров и ее организацией, без выполнения которых международная перевозка товаров невозможна, в связи с чем оказанные услуги подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов. Принимая во внимание, что из условий заключенных договоров усматривается осведомленность контрагентов об оказании спорных услуг в целях экспортных операций общества, суды признали выставленные заявителю счета-фактуры с выделенным НДС по ставке 18 процентов по операциям, подлежащим обложению НДС по ставке 0 процентов, оформленными ненадлежащим образом и указали на невозможность их использования в качестве основания для предъявления сумм НДС к вычету или возмещению. Выводы судов с учетом конкретных фактических обстоятельств

действующему законодательству (пункт 13 Обзора судебной практики по спорам, связанным с договорами перевозки груза и транспортной экспедиции, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2017). При наличии разногласий сторон при заключении договора о содержании договорного условия применяются общие положения Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, изложенные в пунктах 38-42 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25.12.2018 № 49 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора». Размер названной платы суд определяет с учетом позиций сторон и представленных ими доказательств, в том числе подтверждающих экономическую обоснованность размера платы и ее составляющих, ее соответствие встречному характеру обязательств, возникающих из договора, принципу недопустимости произвольного обогащения одной стороны за счет другой, и доказательств ее чрезмерности и неразумности. Определяя размер платы, суды исходили из экономически обоснованной утвержденной Правлением ОАО «РЖД» ставки за пользование путями необщего пользования, принадлежащими ОАО «РЖД», учли совместное пользование спорным путем обществом и

на оказание услуг» приложения № 1 к договору для каждой конкретной партии, которое является неотъемлемой частью настоящего договора. Свои обязательства по организации международных перевозок по договору от 09.04.2012 № 34 ООО «ТПК «Юг Поволжья» исполняло в рамках следующих договоров, заключенных с ОАО «РЖД»: договор транспортной экспедиции от 16.12.2010 № 25/11-МЧ-2 (т. 2 л.д. 83-90), договор об электронном обмене документами от 01.03.2011 № 69-ЭОД (т. 2 л.д. 73-74) и договор на организацию расчетов от 30.12.2011 № 314/12 (т. 2 л.д. 143-151). Полученные от СООО «Рэйлпорт» денежные средства в счет оплаты оказанных услуг налогоплательщик включал в налоговую базу по НДС с применением налоговой ставки 0%. Сумма НДС , уплаченная ОАО «РЖД» на основании выставленных данным контрагентом счетовфактур, учитывалась налогоплательщиком в составе налоговых вычетов. ИФНС России по Центральному району г. Волгограда была проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации ООО «ТПК «Юг Поволжья» по НДС за 1 квартал 2014 года, в ходе

ст. 164 НК РФ согласовывают применение ставки НДС - 0%, клиент предоставляет экспедитору комплект необходимых документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Между тем, как видно из материалов дела, экспедиторское вознаграждение было рассчитано по ставке 18%. Инспекцией отказано в праве на применение налоговых вычетов по НДС по причине того, что экспедитор оказывает услуги на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, соответственно, услуги экспедитора облагаются НДС только по нулевой ставке. Вознаграждение, которое экспедитор по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров получает за оказание перечисленных в данной норме транспортно-экспедиционных услуг, также облагается НДС по ставке 0 процентов (Письмо Минфина России от 03.08.2011 N 03-07-08/248). Причем, как указал Минфин России, такие услуги, предусмотренные абз. 5 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагаются НДС по нулевой ставке независимо от вида таможенной процедуры, под которую помещаются товары. Данное разъяснение Минфина России предусматривает применение налоговой ставки 18% в том случае,

полном объеме. Представитель общества в судебном заседании устно уточин просительную часть апелляционной жалобы и просил исключить из мотивировочной части решения вывод суда, изложенный на страницах 27 – 29 решения, о том, что транспортно-экспедиционные услуги, оказанные обществом с ограниченной ответственностью «ДАКСЕР» (далее – ООО «ДАКСЕР») по договору транспортной экспедиции от 02.12.2013, соответствуют подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), и что экспедиторское вознаграждение по указанному договору при организации международной перевозки товаров подлежит налогообложению по ставке 0 %. В обоснование апелляционной жалобы общество и его представитель сослались на ошибочность вывода суда по эпизоду, по которому отказано в возмещении НДС на общую сумму 62 817 руб. за 1-й квартал 2014 года и на общую сумму 138 478 руб. за 2-й квартал 2014 года, уплаченного ранее заявителем, по услугам, оказанным подателю жалобы открытым акционерным обществом «Концерн инновационные технологии» (далее – ОАО «КИТ») по заключенному ими гражданско-правовому договору

стороны в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации согласовывают применении ставки НДС 0%. Клиент предоставляет экспедитору комплект необходимых документов в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации в срок не позднее 90 календарных дней с даты проставления таможенными органами соответствующих отметок на транспортных и сопроводительных документах. В силу абзацев 1 и 4 пункта 4.8 договора транспортной экспедиции № от дата обезличена, при нарушении клиентом условий пункта 4.7. договора клиент возмещает экспедитору доначисленную сумму НДС по ставке 18% от стоимости услуг, по которым применение ставки НДС 0% не подтверждено клиентом соответствующими документами в установленный срок, умноженную на коэффициент 1,48. В случае, если все необходимые документы будут в дальнейшем предоставлены клиентом, экспедитор производит возврат клиенту уплаченных сумм НДС по ставке 18% от стоимости услуг в течение 90 дней после фактического возмещения НДС из бюджета. Факт оказания истцом транспортно-экспедиционных услуг подтвержден представленными в материалы дела актами об оказанных

позднее 90 дней с даты помещения груза под соответствующий таможенный режим экспорта, импорта или транзита предоставить Агенту копию следующих документов, заверенные печатью и подписью уполномоченного либо принципала, подтверждающих ставку НДС 0% в соответствии со ст. 165 Налогового кодекса РФ. Перечень документов содержится в п. 5.8.1 договора. В соответствии п. 6.6. договора при нарушении принципалом условий пункта 5.8. договора принципал компенсирует агенту сумму НДС по ставке 20 % исчисленную от стоимости услуг транспортной экспедиции, по которым применение ставки НДС 0% не подтверждено предусмотренными НК РФ документами в установленный срок, а также пени и штрафы, начисленные налоговым органом. Уплата принципалом указанных сумм производится на основании выставленного агентом счета в течение 3 банковских дней с даты его получения. Заявляя о взыскании с ФИО1 пени по п. 6.6. договора, истец обосновывает сумму пени в размере 48 150 руб. счетом на оплату № 115 от 05 октября 2021 г., выставленным ООО «Интеллект Сервис» ООО

3.1.5). Порядок расчетов установлен п. 4 договора, согласно которому клиент обязан полностью оплатить оказанные услуги экспедитора на основании подписанного сторонами акта о выполненных работах и по выставленному экспедитором счету-фактуре и реестру/приложение, а также листу температурного контроля (в случае перевозки отрицательно реагирующих на тепло грузов, подверженных порче или плавлению). При оказании экспедитором услуг транспортной экспедиции, предусмотренных настоящим договором, приложениями к нему и в соответствии с заказами клиента, выставляемая к оплате сумма включает вознаграждение экспедитора, которое может выделяться отдельной строкой и суммы понесенных экспедитором подтвержденных документально расходов. Причем общая сумма вознаграждения и понесенных экспедитором расходов не могут превышать размера ставок , установленных сторонами в приложении к настоящему договору(п. 4.2 договора). При оказании экспедитором самостоятельно услуг по перевозке грузов клиента в рамках настоящего договора экспедитор выставляет к оплате сумму за такие услуги, в соответствии со ставками по перевозке, согласованными сторонами в приложении к настоящему договору. Стоимость услуг экспедитора определяется в зависимости от маршрута