банков, не заключившие соглашение с Банком России (в том числе и не имеющие собственного БИК), осуществляется через головную организацию банка или уполномоченный филиал, заключивший соглашение, в соответствии со списком филиалов, которые будут вести обмен через данного участника. В этом случае в имени файла ЭД указывается БИК участника обмена, а в содержании - БИК филиала, которому направляется ЭД. Перечень документов, направляемых в электронном виде, определяется условиями заключения соглашения, которые отражаются в таблице участников обмена. Требование о перечислении налога в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии со статьей 60 Налогового кодекса Российской Федерации направляется в банки, заключившие соглашение, в электронном виде вне зависимости от условий соглашения. Сведения об остатках денежных средств налогоплательщика на счетах, операции по которым приостановлены в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации, принимаются от банков, заключивших соглашение, в электронном виде вне зависимости от условий соглашения в электронном виде. В учреждения Банка России документы в электронном виде направляются
органа о поручении налогового органа); - направления в банк (филиал банка), подразделение Банка России запросов налоговых органов о наличии счетов (специальных банковских счетов, вкладов, депозитов), об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах, вкладах, депозитах), о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах, по вкладам, депозитам), об остатках электронных денежных средств, о переводах электронных денежных средств (далее - запрос налогового органа); - направления в банк (филиал банка), подразделение Банка России требования о перечислении налогов , сборов, пеней, штрафов в бюджетную систему Российской Федерации (далее - требование налогового органа); - направления в банк (филиал банка), подразделение Банка России требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (далее - требование по банковской гарантии); - направления банком, подразделением Банка России в налоговый орган справок о наличии в банке счетов (специальных банковских счетов, вкладов, депозитов), об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах, вкладах, депозитах) (далее - справка); - направления
69 копеек пени и 606 316 рублей штрафа в срок до 08.05.2018. В связи с неисполнением требования инспекцией 17.05.2018 принято решение № 14743 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. На основании указанного решения налоговым органом в Сибирский филиал банка направлены поручения № 33061 на списание и перечисление НДС в размере 4 577 645 рублей; № 33062 на списание и перечисление пени по НДС в размере 1 191 974 рублей 69 копеек; № 33063 на списание и перечисление штрафных санкций в размере 606 316 рублей, которые в связи с отсутствием денежных средств на счетах помещены банком в картотеку. В связи с недостаточностью денежных средств на счетах в банке инспекцией 20.07.2018 вынесены - решение № 22250010480 о взыскании налога , сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов,
и не имеющему прямого участия в капитале российской организации, в связи с чем налоговый орган обоснованно применил общую ставку налога 15 процентов. Отказывая в удовлетворения требований общества в отношении эпизода начисления налога при прекращении обязанности по выплате дохода иностранной организации зачетом встречных требований, суды руководствовались пунктом 3 статьи 309 Налогового кодекса, в соответствии с которым прекращение обязанности по перечислению дохода зачетом приравнивается к его выплате. Между тем при рассмотрении дела в части эпизода перечисления процентов компании «SCL (BENELUX) B.V» судами не учтено следующее. В силу положений подпункта «а» пункта 1 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.05.1996 (далее – Соглашение от 04.05.1996) в случае, когда получатель дивидендов – резидент Финляндской Республики является лицом, обладающим правом собственности на дивиденды, то взимаемый в таком случае налог не должен превышать 5 процентов валовой суммы дивидендов, если лицом, обладающим
Оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в том числе соглашения о предоставлении финансовой помощи от 16.09.2015 № 1/09/2015 и дополнительное соглашение к нему от 26.10.2015, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь, положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Порядка определения стоимости чистых активов, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.08.2014 № 84н, Приказа Федеральной налоговой службы России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 № 39848, Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организаций», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 № 32Н, суды пришли к выводу о неисполнении обществом в полном объеме обязанности по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного из заработной платы работников налога на доходы физических лиц
в удовлетворении заявления общества в части взыскания расходов в размере 22 750 рублей суд отказал, полагая, что указанная сумма не относится к судебным издержкам. Отменяя определение суда в части отказа во взыскании судебных расходов в сумме 22 750 рублей и удовлетворяя заявленное требование, суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о том, что исполнение обществом публично-правовой обязанности по удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ не изменяет характер, содержание и размер понесенных им судебных расходов. Суд округа, отменяя постановление суда апелляционной инстанции в части 22 750 рублей, согласился с выводами суда первой инстанции, полагая, что перечисленная заявителем в бюджет сумма налога на доходы физических лиц не может быть расценена как понесенные в ходе рассмотрения спора судебные издержки, поскольку удержание и перечисление в бюджет данного налога свидетельствует об исполнении налоговым агентом своей обязанности, предусмотренной статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, суд округа
оплачены в спорных периодах. Таким образом, суд апелляционной инстанции исходит из того, что налоговым органом не доказан факт нарушения налогоплательщиком пункта 5 статьи 171 и пункта 4 статьи 172 Налоговый кодекс Российской Федерации, что могло привести к уменьшению вычетов сумм налога на добавленную стоимость в размере 205 979 рублей в 3 квартале 2010 года и 1 617 459 рублей в 4 квартале 2010 года. Кроме того, суд апелляционной инстанции исходит из того, что требование о перечислении налога в бюджет, начисление пени и привлечение к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации возможно исключительно в случае выявления недоимки. В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – это сумма налога или сумма сбора, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Как следует из разъяснений, данных в пункте 20Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными
осуществление банковских операций. Согласно ст. 60 НК РФ применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему РФ сумму налога, а в случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) за счет денежных средств, в порядке, предусмотренному ст. 46 Кодекса, а за счет иного имущества, в порядке, предусмотренном ст. 47 настоящего Кодекса. Согласно п. 4.2 ст. 60 НК РФ требование о перечислении налога в бюджетную систему РФ (далее - требование о перечислении налога) должно быть направлено в банк в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 3 месяцев со дня выявления не перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога и составления налоговым органом документа о выявлении не перечисленной банком в бюджетную систему РФ суммы налога. Требованием о перечислении налога признается уведомление банка о неперечисленной сумме налога, а также об обязанности перечислить эту сумму налога в
ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а за счет иного имущества - в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 4.2 статьи 60 Налогового кодекса Российской Федерации требование о перечислении налога в бюджетную систему Российской Федерации должно быть направлено в банк в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех месяцев со дня выявления не перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога и составления налоговым органом документа о выявлении не перечисленной банком в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога. Требованием о перечислении налога признается уведомление банка о неперечисленной сумме налога, а также об обязанности перечислить эту сумму налога в установленный срок. Пунктом
для отмены либо изменения обжалованного судебного акта. Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области в отношении Компании принято решение от 31.08.2016 №13 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым произведено доначисление налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, транспортного налога, а также пеней по указанным налогам и по налогу на доходы физических лиц. На основании этого решения в адрес заявителя выставлено требование о перечислении налога , сбора, страховых взносов, пени, штрафа в бюджетную систему Российской Федерации от 21.12.2016 №2894 со сроком исполнения до 17.01.2017. Решением от 29.12.2017 №7 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области приняла обеспечительную меру в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) материальных активов Компании, представляющие собой автомобили и строительную технику, оцененную на 312 571,6 тыс. руб. Решение Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области от 31.08.2016 №13 оспорено Компанией
(электронных денежных средств) налогоплательщика или налогового агента. В соответствии с абз. 2 пункта 4 ст. 60 НК РФ в случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию не перечисленных сумм налога (сбора) за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса, а за счет иного имущества - в порядке, предусмотренном статьей 47 настоящего Кодекса. Пункт 4.2 ст. 60 НК РФ указывает, что требование о перечислении налога в бюджетную систему Российской Федерации (далее - требование о перечислении налога) должно быть направлено в банк в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех месяцев со дня выявления не перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога. Таким образом, положения п. 4 ст. 60 НК РФ предусматривают ответственность банков только в том случае, когда денежные средства на уплату налога списаны со счета частного лица (клиента банка), но не зачислены в бюджет.
кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований; акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом. Исследованными по делу доказательствами установлено, что 20 января 2014 года ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В связи с тем, что должник направленное ему требование о перечислении налога , пени от 18 января 2019 года не исполнил, срок его исполнения истек, Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия 11 апреля 2019 года принято решение №561 о взыскании с должника ФИО1 налога и пени в размере 32 472 руб. 48 коп. На основании указанного решения Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия был направлен в Отдел судебных приставов по Атюрьевскому и Торбеевскому районам УФССП России по Республике Мордовия для исполнения исполнительный документ
подготовке гражданских дел к судебному разбирательству"). В соответствии со ст. 37 КАС к лицам, участвующим в деле, относятся стороны (административный истец и административный ответчик), заинтересованные лица, прокурор, органы, организации и лица, обращающиеся в суд в защиту интересов других лиц или неопределенного круга лиц. Каждое лицо, участвующее в деле, доказывает определенные обстоятельства по делу. Согласно требованиям ст.ст. 52, 58 Налогового кодекса РФ, административный истец направляет административному ответчику налоговое уведомление о необходимости уплаты налога и требование о перечислении налога и суд не находит оснований для удовлетворения административного иска. Однако в представленных суду материалах дела отсутствуют сведения о направлении в адрес административного ответчика ФИО3 требований и уведомлений о необходимости уплаты налога. В судебное заседание таких данных также не представлено. Из административного заявления МРИ ФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре следует, что представить доказательства, подтверждающие направление требования в адрес налогоплательщика, в том числе уведомления о необходимости уплаты налога, не представляется
сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Часть 3 статьи 48 НК РФ предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Согласно требованиям ст.ст. 52, 58 НК РФ, административный истец направляет административному ответчику налоговое уведомление о необходимости уплаты налога и требование о перечислении налога и суд не находит оснований для удовлетворения административного иска. В силу ч. 6 ст. 289 НК РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность
