Требование о предоставлении документов вне рамок налоговых проверок - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Екатерининская, дом 177, Пермь, 614068, www.perm.arbitr.ru ОПРЕДЕЛЕНИЕ об оставлении искового заявления (заявления) без движения г. Пермь 23 июля 2018 года дело № А50-23111/2018 Арбитражный суд Пермского края в составе судьи Ю.В. Шаламовой, ознакомившись в порядке взаимозаменяемости с поступившим судье В.Ю. Носковой, заявлением общества с ограниченной ответственностью «Промышленное предприятие «Прикамье» (ОГРН <***> ИНН <***>) к ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми (ОГРН <***> ИНН <***>) о признании незаконным действия по направлению требований о предоставлении документов вне рамок налоговой проверки , установил: Заявление подано с нарушением требований, установленных статьями 125, 126 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). В нарушение пункта 7 части 1 статьи 126 АПК РФ заявителем не представлены доказательства претензионного или иного досудебного порядка, за исключением случаев, если его соблюдение не предусмотрено федеральным законом. В соответствии с пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) акты налоговых органов ненормативного характера, действия или

Арбитражный суд Пермского края ул. Екатерининская, дом 177, г. Пермь, 614068, www.perm.arbitr.ru ОПРЕДЕЛЕНИЕ о возращении искового заявления (заявления) г. Пермь 27 августа 2018 года № дела А50-23111/2018 Арбитражный суд Пермского края в составе судьи В.Ю. Носковой, ознакомившись с заявлением общества с ограниченной ответственностью «Промышленное предприятие «Прикамье» (ОГРН <***>,ИНН <***>) к ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным действия по направлению требований о предоставлении документов вне рамок налоговой проверки , установил: общество с ограниченной ответственностью «Промышленное предприятие «Прикамье» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Пермского края с заявлением к ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми (далее – налоговый орган, Инспекция) о признании незаконным действия по направлению требований о предоставлении документов вне рамок налоговой проверки. Определением арбитражного суда от 23.07.2018 данное заявление на основании части 1 статьи 128 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) оставлено

возражения налогового органа, проверив обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе и отзыве на нее, а также правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, Арбитражный суд Дальневосточного округа не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы. Как установлено судами и следует из материалов дела, 18.09.2020 налоговым органом в адрес общества выставлено требование № 8910 о предоставлении документов (информации) со сроком исполнения не позднее 12.10.2020. Из требования от 18.09.2020 № 8910 следует, что документы (информация) истребованы налоговым органом на основании пункта 2 статьи 93.1 НК РФ, то есть вне рамок проведения налоговых проверок . Получив данное требование, общество представило ответ б/н (вх. от 02.10.2020) без представления запрашиваемых документов, выразив несогласие с истребуемыми налоговым органом документами (информацией), сообщив, что оно направлено преждевременно, до разрешения спора, связанного с ранее направленным требованием от 18.05.2020 № 4675, а также составлением акта от 03.07.2020 № 2924 и вынесением решения от 26.08.2020 №

и 1.1) и 101 НК РФ следует, что истребование у налогоплательщика, его контрагентов или иных лиц (в том числе государственных органов) документов, касающихся деятельности налогоплательщика, допускается лишь в период проведения в отношении этого налогоплательщика налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля. Иными словами, законным является истребование налоговым органом у налогоплательщиков документов только в рамках проведения конкретного мероприятия налогового контроля, на которое должно быть указано в соответствующем требовании о предоставлении документов (информации) и (или) в поручении об истребовании документов, при этом вне рамок налоговой проверки налоговым органом может быть запрошена информация только в отношении конкретной сделки, идентифицирующие сведения о которой также указываются в требовании. В частности, согласно форме «Требование о предоставлении документов (информации), утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ (приложение № 15 к приказу), в соответствующем документе указывается, в том числе, наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в предоставлении документов (информации). Аналогичное положение предусмотрено и Формой