счета-фактуры должны быть зарегистрированы в книге покупок и продаж. Это правило ведения учета относится только к НДФЛ - на вычет принимаются те расходы, по которым товар был реализован. Кроме того, расчет доли, представленный в обжалуемом решении, противоречит высказанной налоговым органом позиции о применении вычета в том периоде, в котором товар был получен. Деление по реализации товара и применение вычета в том периоде, когда товар был не приобретен, а реализован. Несоответствие расходов по оптовой и розничной торговле, о котором утверждает налоговый орган, нет, хотя бы потому, что сопоставлять объем расходов при настолько разных оборотах, наценке, и особенностях деятельности невозможно. Разница в расходах также вполне объяснима - в коммерческой деятельности практически все пользуются бонусами, складами ответхранения, аукционным товаром, которые дают заводы - производители. И предприниматель сам решает, где и в какой области это использовать. В случае предпринимателя - это розница . В дополнении от 15.05.2013 заявителем отражены суммы, которые им не оспариваются,
образовались (погашены продавцами в кассу) в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). В части заявленных требований о снижении размера назначенных штрафов в связи с наличием смягчающих вину обстоятельств, то есть признании недействительным решения в части назначения размера штрафов, отказалась от иска. Отказ принят судом. В обоснование требований представитель указала, что на предприятии велся раздельный учет хозяйственных операций по розничной торговле, облагаемой единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) и по остальным видам деятельности, облагаемым ЕН УСНО (общей системой налогообложения). Бонусы (премии) от поставщиков продукции, реализуемой предприятием в розницу , выявление и оприходование излишков товаров, выявление и погашение в кассу предприятия недостач - все это деятельность предприятия в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД. Налог Обществом уплачен в соответствии с требованием норм законодательства по ЕНВД. Все спорные суммы отнесены на расчеты в розничной торговле Представители налогового органа требования заявления не признали, представив отзыв на заявление. Пояснили, что принятое
172 НК РФ; письмо МФ РФ от 21.03.2006 № 03-04-11/60). Учитывая данные обстоятельства, в своем учете предприниматель отражает полученные бонусы по следующей схеме: - Дт 41 Кт 60 на сумму поступившего в качестве бонуса (кредит-нот) товара (без НДС), - Дт 19 Кт 60 на сумму НДС по данному товару, - Дт 60 Кт 91.1 получение бонуса отражено в составе прочих доходов, - сторно Дт 19 Кт 60 на сумму НДС по полученному бонусу (уменьшена сумма НДС, подлежащая вычету по книге покупок), - сторно Дт 60 Кт 91.1 сумма НДС по бонусу исключена из состава прочих доходов (в соответствии с пунктом 1 статьи 248, статьей 250 НК РФ). Таким образом, НДС по товарам, полученным в виде бонусов, кредит-нот к вычету не принимается и относится за счет собственных средств предпринимателя. Следовательно, по таким товарам, реализованным в розницу , НДС восстановлению не подлежит, так как он и не относился на расчеты с бюджетом.
