Учет доходов от оказания услуг - гражданское законодательство и судебные прецеденты

от источника финансирования, с учетом кредиторской задолженности, корректировкой их на индексы цен или в соответствии с курсом рубля по отношению к свободно конвертируемой валюте <*>. -------------------------------- <*> В соответствии с п. 2.1 Инструкции по расчету стоимости медицинских услуг. Оплата за медицинские услуги производится в кредитных учреждениях или в учреждении здравоохранения. Расчеты с населением за предоставление платных услуг осуществляются учреждениями здравоохранения с применением контрольно-кассовых машин либо бланков строгой отчетности. 28.1.3. Бюджетный учет доходов и расходов, полученных от оказания платных медицинских услуг Доходы, полученные учреждениями здравоохранения от оказания платных медицинских услуг, после уплаты налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством направляются на расходы, связанные с уставной деятельностью учреждения, в том числе в фонд оплаты труда. Заключение и оплата учреждениями здравоохранения договоров о поставке товаров, работ, услуг, принятие обязательств, подлежащих к исполнению, производится в пределах утвержденной сметы доходов и расходов учреждения здравоохранения, утверждаемой в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств.

организацией. Основанием для такого разделения могут служить данные автоматизированных систем расчетов с потребителями услуг связи (систем биллинга) и первичные учетные документы. В тех случаях, когда доходы от услуг связи невозможно разделить по видам услуг напрямую, такое разделение должно выполняться на основании принципа причинно-следственной связи. Доходы от остальных видов деятельности в бухгалтерском учете должны отражаться организациями отдельно. Основанием для такого разделения доходов должна служить классификация видов деятельности организации, а также первичные учетные документы: квитанционные тетради, бланки форм строгой отчетности, кассовые справки и т.п. II. Заполнение показателей формы В графе 3 отчета отражается общая сумма доходов, начисленных за оказание услуг связи всем пользователям, включая финансируемые из бюджетов разных уровней организации, а также население. По строке 1100 указывается общая сумма доходов, начисленная отчитывающейся организацией за все оказанные в отчетном периоде услуги связи (включая услуги присоединения и пропуска трафика). Данные по строке 1100 равны сумме данных, указанных по строкам 1200, 1300, 1400, 1500,

счетов в учреждениях расчетной сети Банка России и Агентстве (для кредитных организаций) 20 Проведение расчетных операций финансовой организации (в т.ч. расчетов с кредиторами финансовой организации) 21 Ответы на запросы клиентов и проверяющих органов, касающихся информации, отраженной в бухгалтерском учете финансовой организации. 22 Оказание методической помощи Заказчику по вопросам бухгалтерского и налогового учета, контроля и отчетности 23 Подготовка и предоставление информации о доходах и расходах по операциям клиентов с ценными бумагами, включая справки 2-НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом РФ -------------------------------- <3> Осуществляется в случае отсутствия привлеченных организаций, оказывающих соответствующие услуги. Приложение N 2 к Договору об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета и сопровождению работы по рассмотрению реестра требований кредиторов от _______________ N ____ N п/п Наименование услуг 1 Внесение в программу, обеспечивающую ведение реестра, требований кредиторов (далее - реестр), записей о кредиторах и их требованиях. 2 Внесение в программу сведений об обязательствах перед кредиторами, чьи требования подлежат включению

114 872 рубля налога на прибыль за 2015 год и 4 639 262 рубля налога по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 2014-2016 годы, начислено 2 555 799 рублей 34 копейки пеней и 4 044 343 рубля 30 копеек штрафа по данным налогам (с учетом изменений, внесенных решением от 25.06.2018 № 39). Основанием для доначисления налогов, начисления пеней и штрафов послужили выводы налогового органа о неправомерном применении обществом специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков (общества, ООО «Роса», ИП ФИО1, ИП ФИО2) прикрывала деятельность по оказанию транспортных услуг заявителем, в результате которой произошло перераспределение доходов от оказания транспортных услуг на взаимозависимых лиц, а также о выделении из имеющихся транспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД, автокранов, не стоящих на учете в Гостехнадзоре, с целью соблюдения условий применения специальных налоговых режимов в виде УСН и ЕНВД.

ИП ФИО1 осуществляет деятельность по приему страховой премии в рамках страхования гражданской ответственности, а также оказывает услуги по оформлению документов, поэтому в соответствии с Пунктом 4.6 Порядка N 3210-У обязан вести отдельную кассовую книгу (для учета страховой премии) и согласно п. 4.1 Порядка N 3210-У в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах вести учет доходов или доходов и расходов в книге учета доходов и расходов либо кассовой книге ( учет доходов от оказания услуг по оформлению документов). В соответствии с п. 1.1 агентского договора ЕИ № ОСАГО - 04/2017/ЮЛ/БФ от 03.05.2017 заключенного между ООО «Русское страховое общество «Евроинс», именуемое в дальнейшем «Страховщик», и ИП ФИО1, именуемый в дальнейшем «Агент», Страховщик поручает, а Агент берет на себя обязательство за вознаграждение от имени и за счет Страховщика совершать в качестве его страхового агента в рамках настоящего договора, в том числе сбор страховых премий и перечисление их Страховщику. В

музыкального обслуживания, предоставление настольных игр, игровых автоматов, бильярда, непосредственно связаны с потреблением продукции предприятия общественного питания, поскольку предоставляются в одном объекте организации общественного питания, площади, где оказываются названные услуги, обслуживаются тем же обслуживающим персоналом, возможен проход посетителей из зоны питания в зону досуга, посетитель может совмещать питание и досуг, не покидая объекта организации общественного питания, имеется один общий вход в объект организации общественного питания, все помещения находятся в одном арендуемом нежилом помещении, учет доходов от оказания услуг питания и услуг по организации досуга посетителей не разделялся, в связи с чем предназначенные для проведения досуга площади подлежат включению в площадь зала обслуживания посетителей. В нарушение статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налоговым органом не доказано, что налогоплательщик не использовал по назначению залы, учитываемые при определении площади зала обслуживания посетителей и предназначенные для потребления готовой кулинарной продукции, а также для проведения досуга. Также налоговым органом не доказано, что при определении

Обществом лицом и применявший упрощенную систему налогообложения на основе патента, с 01.01.2013 – патентный режим налогообложения. В ходе проверки Инспекция пришла к выводу о том, что деятельность по оказанию услуг от имени ИП ФИО4 фактически обеспечивалась и осуществлялась Обществом, что свидетельствует о получении последним необоснованной налоговой выгоды в виде снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Налоговым органом определены налоговые обязательства ООО «Алграф» по указанным налогам с учетом дохода от оказания услуг , оформленных от имени ИП ФИО4 Исследовав и оценив представленные в дело доказательства в совокупности, суды пришли к выводу о том, что при осуществлении деятельности ИП ФИО4 исполь- зовалась единая территория, помещения а также станки и оборудование Общества. Заказы на продукцию принимали работники ООО «Алграф». Материал, подлежащий обработке, привозили работники Общества со склада последнего. Передача заказов и материалов от ООО «Алграф» ИП Каликову Е.А. документально не подтверждена. Большинство покупателей спорных услуг ранее

Обществом лицом и применявший упрощенную систему налогообложения на основе патента, с 01.01.2013 – патентный режим налогообложения. В ходе проверки Инспекция пришла к выводу о том, что деятельность по оказанию услуг от имени ИП ФИО4 фактически обеспечивалась и осуществлялась Обществом, что свидетельствует о получении последним необоснованной налоговой выгоды в виде снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Налоговым органом определены налоговые обязательства ООО «Алграф» по указанным налогам с учетом дохода от оказания услуг , оформленных от имени ИП ФИО4 Исследовав и оценив представленные в дело доказательства в совокупности, суды пришли к выводу о том, что при осуществлении деятельности ИП ФИО4 использовалась единая территория, помещения а также станки и оборудование Общества. Заказы на продукцию принимали работники ООО «Алграф». Материал, подлежащий обработке, привозили работники Общества со склада последнего. Передача заказов и материалов от ООО «Алграф» ИП ФИО4 документально не подтверждена. Большинство покупателей спорных услуг ранее являлись покупателями

сетевой организации, к объектам электросетевого хозяйства которой спорные потребители не имеют точек технологического присоединения, не соответствует предусмотренной законодателем модели расчетов; вывод суда первой о том, что истец в спорный период оказывал услуги по передаче электроэнергии через объекты электросетевого хозяйства, посредством которых осуществляется передача: электроэнергии от ПС «Юбилейная», до спорных потребителей, не соответствует обстоятельствам дела; не является доказанным, установленное судом первой инстанции обстоятельство, что НВВ ПАО «МРСК Сибири» сформирована на 2019 год, с учетом доходов от оказания услуг по передаче электроэнергии спорным потребителям, имеющим технологическое присоединение к ПС «Юбилейная». АО «Россети Сибирь» в отзыве просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать, решение суда оставить без изменения как соответствующее законодательству. Третьи лица: Управление по тарифам, Комитет - явку представителей в судебное заседание арбитражного суда апелляционной инстанции не обеспечили. Апелляционная жалоба в соответствии со статьей 156 АПК РФ рассмотрена в отсутствие представителей указанных лиц. В судебном заседании представитель ответчика, третьего лица поддержали апелляционные

расчете арендной платы за такие земельные участки коэффициента категории арендатора; для земельных участков, используемых для размещения бань, химчисток, прачечных, при условии предоставления арендаторами таких земельных участков льгот гражданам, нуждающимся в оказании мер социальной поддержки, по перечню, определяемому органами местного самоуправления, - размер арендной платы уменьшается на сумму таких услуг, но не ниже размера арендной платы по данному виду функционального использования, действовавшего в 2007 году. При этом указанными арендаторами должен быть обеспечен раздельный учет доходов от оказания услуг , предоставляемых на общих основаниях, и услуг, предоставляемых льготным категориям граждан; для земельных участков, предоставленных юридическим лицам, осуществляющим строительство жилых помещений для граждан, лишившихся жилых помещений в результате пожаров на территориях Даниловского, Жирновского, Камышинского, Котовского, Руднянского муниципальных районов Волгоградской области 2 - 3 сентября 2010 г. В случае если кадастровая стоимость земельного участка не определена, применяется произведение удельного показателя кадастровой стоимости земли, утвержденного постановлением Главы Администрации Волгоградской области от 3 августа 2005

выводам. Судом установлено, что ФИО1 зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя в мэрии города Архангельска 03.12.2001. С начала осуществления предпринимательской деятельности она состояла на учете в качестве плательщика налогов в территориальном налоговом органе и в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Архангельске. В период с 2017 год по 2018 год истец в полном объеме и своевременно производила уплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированном размере. Учет дохода от оказания услуг репетитора по математике и физике истец вела в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Справкой Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску от 08.02.2019 № 2.15-18/00728 и копиями деклараций по УСН за 2017, 2018 годы подтверждается, что в 2017-2018 годах истцом применялась упрощенная система налогообложения, предпринимательская деятельность фактически осуществлялась, о чем свидетельствует получаемый истцом доход от предпринимательской деятельности. В представленных платежных квитанциях ИП ФИО1 за

на вмененный доход для определенных видов деятельности – свидетельством и иными документами, выданными территориальными налоговыми органами. Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности ФИО1 являлась деятельность по дополнительному профессиональному образованию. В период с 2018 года по июнь 2021 года истец в полном объеме и своевременно производила уплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированном размере, что подтверждается справками налогового органа и пояснениями представителя ответчика. Учет дохода от оказания услуг репетитора по математике и физике истец вела в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Из налоговых деклараций за период с 2018 года по июня 2021 года, представленных истцом в пенсионный орган с заявлением о перерасчете пенсии, следует, что ИП ФИО1 применяла в указанные периоды упрощенную систему налогообложения, за 2018 год доходы истца по УСН составили 294 860 руб., за 2019 год – 274 170 руб.,

оплаченных ФИО1 наличными денежными средствами, поскольку в отношении указанных затрат отсутствует надлежащее документальное подтверждение произведенных расходов и их непосредственная связь с получением доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Представленные заявителем документы, по мнению налоговых органов, не подтверждают того, что затраты были фактически понесены и оплачены. Согласно представленной ИП ФИО1 книге учета доходов и расходов налогоплательщиком в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, включены услуги по проведению аудита, юридического сопровождения хозяйственной деятельности, иных консультаций от имени ООО «Межрегиональный центр развития бизнеса» в сумме <данные изъяты> руб. Согласно условиям договора от <данные изъяты> «Межрегиональный центр развития бизнеса» приняло на себя обязанности по оказанию услуг по устным и письменным консультациям; составлению документов (договоров, претензий, исков и пр.), в том числе правовой экспертизе документов; юридическому сопровождению хозяйственной деятельности; аудиторских услуг (и. 1.2). В подтверждение получения заявленных юридических услуг ФИО1 представила отчеты о выполненных работах, всего на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: за январь