Учет движения наличных денежных средств - гражданское законодательство и судебные прецеденты

которые могут быть не учтены при обложении страховыми взносами, проверяются по счету 50 "Касса". Например, проверяется информация о выплатах, осуществленных из кассы плательщика страховых взносов, которые в целях сокрытия объекта обложения страховыми взносами отражаются проводками, искажающими бухгалтерский учет: дебет счетов 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 86 "Целевое финансирование", 91 "Прочие доходы и расходы", 96 "Резервы предстоящих расходов" и другие, кредит счета 50 "Касса" (Дт 41, 44, 86, 91, 96 Кт 50; Дт 60, 62, 73, 75, 76 К 50). При проведении проверки необходимо обратить внимание на то, что некоторые организации могут осуществлять выплаты из кассы в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль". При проверке операций по учету движения наличных денежных средств используются следующие документы: журнал-ордер, оборотно-сальдовая ведомость, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, авансовый отчет, кассовая книга и другие. Проводится сверка сумм, фактически начисленных и выплаченных физическому лицу из кассы организации, с данными его лицевого счета и формы

осуществляемые МКРУ ФК по направлению деятельности XIV.2 Классификатора рисков: 14.2 4 1 другие риски, возникающие в работе МКРУ ФК при осуществлении операций, действий (в том числе по формированию документов) по направлению деятельности XIV.2 Классификатора рисков. X - - X - - низкий Направление деятельности Межрегионального бухгалтерского управления Федерального казначейства (далее - МБУ ФК): IX.3 Учет финансовых активов и государственного долга 1. Ведение учета операций в иностранной валюте: 9.3 1 1 несоблюдение порядка учета операций субъекта учета в иностранной валюте; - - X - X - значимый 9.3 1 2 несоблюдение порядка учета движения наличных денежных средств в иностранной валюте; - - X - X - значимый 9.3 1 3 несоблюдение порядка учета операций по расчетам с федеральными государственными унитарными предприятиями; - - X - X - значимый 9.3 1 4 несоблюдение порядка учета бюджетных кредитов и долговых обязательств; - - X - X - значимый 9.3 1 5 иные риски

почтовой оплаты, других условных ценностей Требования к эксплуатации контрольно-кассовых машин, применяемых в сфере почтовой связи Методы идентификации поддельных документов, денежных знаков и банковских карт Другие характеристики - 3.5.2. Трудовая функция Наименование Учет и контроль кассовых операций при использовании контрольно-кассовой техники Код E/02.5 Уровень (подуровень) квалификации 5 Происхождение трудовой функции Оригинал X Заимствовано из оригинала Код оригинала Регистрационный номер профессионального стандарта Трудовые действия Выдача денежных средств почтальонам для выплат, производимых на дому; прием неизрасходованных сумм; ведение журнала Выдача денежных средств на операционные кассы отделения почтовой связи Прием от кассового работника наличных денежных средств и денежных документов по кассовым справкам, проверка правильности составления справки в соответствии с первичными документами, выдача расписки работнику операционной кассы Ведение журнала учета движения наличных денежных средств Составление сводно-денежного отчета за операционный день с использованием прикладных программ или вручную Подсчет денежной наличности, сверка с выведенным по сводному денежному отчету остатком, составление акта при обнаружении расхождения Опечатывание сейфа с

направлению деятельности. 11.3.10. Другие вопросы, возникшие при проведении контрольных и аудиторских мероприятий по направлению деятельности, в том числе за периоды прошлых лет, по фактам, требующим их уточнения. XII.3. Централизованный учет кассовых поступлений и выбытий, расчетов и обязательств, капитальных вложений и НИОКР 12.3.1. Закрепление в положении о соответствующем структурном подразделении МБУ ФК функций, осуществляемых для решения задач: полного и достоверного ведения учета операций со средствами, находящимися на счетах учреждений, открытых в органах Федерального казначейства (показателей утвержденных бюджетных ассигнований, сумм денежных средств, поступивших во временное распоряжение) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами при осуществлении бухгалтерского обслуживания; полного и достоверного учета принятых бюджетных, денежных обязательств и расчетов субъекта централизованного учета; полного и достоверного учета движения наличных денежных средств и денежных документов в кассе субъекта учета в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами при осуществлении бухгалтерского обслуживания; полного и достоверного ведения учета расчетов и

кассовых операций. Вкладные листы Кассовой книги в течение года кассир подшивает и хранит отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) вкладные листы Кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения здравоохранения, и Кассовая книга опечатывается. Контроль за правильным ведением Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера учреждения здравоохранения. В Журнале операций N 1 по счету "Касса" ведется учет операций по движению наличных денежных средств на счете 0 201 04 000 "Касса". Записи в Журнале операций N 1 производятся ежедневно на основании проверенного бухгалтерией кассового отчета по видам валют. В целом за месяц в Журнале операций N 1 отражаются итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета, остатки по счету на начало и конец отчетного периода. По истечении месяца данные об остатках и оборотах по счету 0 201 04 000 "Касса" переносятся из Журнала операций

фальсификации или недостоверности, которых конкурсным управляющим не заявлялось. В связи с этим необоснованны выводы судов о том, что при наличии у заявителя расчетного счета у него отсутствовала необходимость внесения наличных денежных средств должнику. То обстоятельство, что должностными лицами должника нарушались правила учета и движения денежных средств, поступивших в кассу, не является основанием для лишения участника долевого строительства, добросовестно исполнившего свои обязательства, права на заявление требования о передаче жилого помещения. В пункте 26 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве» разъяснено, что при оценке достоверности факта наличия требования, основанного на передаче должнику наличных денежных средств , подтверждаемого только его распиской или квитанцией к приходному кассовому ордеру, суду надлежит учитывать среди прочего следующие обстоятельства: позволяло ли финансовое положение кредитора (с учетом его доходов) предоставить должнику соответствующие денежные средства, имеются ли в деле удовлетворительные сведения о том, как

связанных с осуществлением им деятельности по реализации товаров: товарных накладных, кассовых и товарных чеков, бухгалтерских регистров, ведомостей учета реализации. В ответ на требование предприниматель ФИО5 сообщил, что поскольку он применяет специальный режим налогообложения в виде ЕНВД, то в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не ведет бухгалтерский учет, не составляет ведомости учета реализации, не хранит товарные накладные и другие документы. Он ведет только учет движения наличных денежных средств в кассе. В период проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в адрес индивидуального предпринимателя ФИО5 было направлено требование № 08-15/469 о представлении документов и пояснений в отношении всех затрат, которые произвел индивидуальный предприниматель ФИО5 в процессе ведения розничной торговли, помимо приобретения товаров у ООО «Юг Кровля». Индивидуальный предприниматель ФИО5 не представил документы, подтверждающие приобретение товаров у поставщиков в 2013 - 2015 годах, в том числе от ООО «Сталь-Кровля». Таким образом, не представлена информация

соответствии с которым заказчик поручил, а исполнитель принял на себя обязательство оказать должнику услуги. Пунктом 2 договора установлен перечень услуг, определено, что исполнитель должен консультировать заказчика по всем вопросам в процедуре банкротства, осуществлять от его имени подготовку различных документов, представлять интересы в суде, в исполнительном производстве, в отношениях с любыми государственными и муниципальными органами, учреждениями и организациями, обеспечить ведение бухгалтерского учета, провести и оформить документально (по мере необходимости) инвентаризацию имущества заказчика, обеспечить учет движения наличных денежных средств заказчика, а также организовать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств (т. 1, л.д. 18-20). Вознаграждение исполнителя за оказание вышеназванных услуг, согласно п. 6 договора, составляло 50 000 руб. ежемесячно. 23.05.2012 по соглашению сторон указанный договор расторгнут (т. 1, л.д. 21). Согласно акту приема-передачи выполненных работ за период действия договора исполнителем был выполнен, а заказчиком принят комплекс работ в интересах должника. В частности, в акте указано,

и документальное оформление результатов торгов по продаже имущества должника; обеспечивать предоставление сведений, запрашиваемых уполномоченными организациями и органами власти в период процедуры конкурсного производства; обеспечить ведение бухгалтерского учета; составлять, вести и предоставлять, в том числе по требованию уполномоченных органов, сведения об имущественном и финансовом положении заказчика и результатах его хозяйственной деятельности; проводить и оформлять документально инвентаризацию основных средств, товарно-материальных ценностей, имущественных прав; представлять интересы заказчика в отношениях с банком, обслуживающим счет заказчика; обеспечить учет движения наличных денежных средств заказчика; организовать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (т. 1, л.д. 130-133). Стоимость услуг по договору составляла 60 000 руб. в месяц. 01.12.2007 аналогичный по содержанию договор заключен с ООО «МФК «Бизнес Урал» конкурсным управляющим МУП «Оренбурггортепло» ФИО1 Стоимость услуг также составила 60 000 руб. в месяц (т. 1, л.д. 134-137). Впоследствии размер оплаты услуг был изменен дополнительным соглашением от 01.06.2008, составлял 80 000 руб. в месяц (т. 1, л.д. 137). Согласно

статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ руководителем экономического субъекта определяется также состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Форма кассовой книги утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Как правильно установлено судом первой инстанции, в представленных Обществом кассовых книгах налогоплательщик отразил бухгалтерский учет движения наличных денежных средств о получении и расходовании наличных денежных средств в кассе организации с указанием номера корреспондирующего счета, субсчета. В связи с представлением названных кассовых книг Инспекцией в адрес Общества выставлено требование от 23 мая 2016 года № 14-37 о представлении документов (информации), в том числе авансовых отчетов подотчетных лиц за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, согласно кассовым книгам за 2012-2014 гг.; платежных документов по приобретению товаров (работ, услуг) подотчетными лицами, согласно авансовым отчетам подотчетных

кассового ордера были выданы денежные средства по договору займа от 03.07.2013г., поскольку данные показания противоречат имеющимся в деле письменным доказательствам. В судебном заседании представитель истца по первоначальному иску, предоставив суду кассовую книгу ООО «Займ Экспресс» за 2013г. пояснил, что указанная кассовая книга подтверждает выдачу ФИО1 денежных средств именно по договору займа б/н от 03.07.2013г. в сумме 400 000 рублей. Однако, суд критически относится к данным доводам представителя истца, поскольку кассовая книга отражает учет движения наличных денежных средств (приход-расход) по предприятию, и не является достоверным доказательством выдачи денежных средств ФИО1, поскольку не удостоверяет передачу денежных средств заемщику. Кроме того, корреспондирующий счет (76,5), указанный в расходном кассовом ордере <...> от 10.07.2013г. также не соответствуют корреспондирующему счету (58,03), указанному в кассовой книге. В данном случае, документом, удостоверяющим передачу денежных средств от ООО «Займ Экспресс» ФИО1 является расходный кассовый ордер, в котором заемщик указывает получаемую им сумму и собственноручно в этом расписывается. Учитывая,

истец увеличил требования, согласно которым просил обязать ответчика представить ему расходные кассовые ордера на выдачу ему денежных средств, приходные кассовые ордера на полученные от него денежные средства (возврат подотчетных сумм), справки по форме 2-НДФЛ за каждый год его работы, первичную бухгалтерскую документацию, подтверждающую учет движения наличных средств в кассе предприятия, контроль за их поступлением, расхода и целевым использованием за период 2013-2017 г.г. по бухгалтерскому учетному счету 50 «Касса», первичную бухгалтерскую документацию, подтверждающую учет движения наличных денежных средств по бухгалтерскому учетному счету 71, обязать ознакомить с результатами проведенной ревизии и признать результаты ревизии недействительными. В судебном заседании истец ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО2 исковые требования поддержали, настаивали на их удовлетворении, утверждая, что ревизия проведена в нарушение требований закона, не соблюдена процедура проведения ревизии. Он не был поставлен в известность о проведении ревизии, никаких объяснений и документов не затребовали, с актом ревизии не ознакомили, чем нарушили его права, лишив

< Ф.И.О. >6, которые показали, что денежные средства < Ф.И.О. >1 выдавались, в графе «основание» расходного кассового ордера допущена опечатка. Оценив вышеуказанные доказательства, суд правильно указал, что расходный кассовый ордер и кассовая книга не подтверждают факт выдачи < Ф.И.О. >1 денежных средств. Согласно Указанию Банка России от <...> N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", кассовая книга отражает учет движения наличных денежных средств (приход-расход) по предприятию. Таким образом, кассовая книга не является документом, удостоверяющим передачу денежных средств заемщику. Кроме того, корреспондирующий счет (76,5), указанный в расходном кассовом ордере <...> от <...>. также не соответствуют корреспондирующему счету (58,03), указанному в кассовой книге. В данном случае, документом, удостоверяющим передачу денежных средств от ООО «Займ Экспресс» < Ф.И.О. >1 является расходный кассовый ордер, в котором заемщик указывает получаемую им сумму и собственноручно в этом расписывается, однако указанные в