Учет сделок репо - гражданское законодательство и судебные прецеденты

(включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, однако при определении суммы вознаграждения, подлежащей учету при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, налоговым органом учитывались общие суммы операций с ценными бумагами, а не рассматривались конкретные сделки, совершенные с ценными бумагами. b) В расчетах не учитываются операции, проведенные по договору доверительного управления №ДУ24/2006 за июнь 2006 года. c) В приложении № 7 Решения показатель « Остаток ценных бумаг на начало периода, без учета сделок РЕПО » включает акции Газпрома принятые в РЕПО в количестве 3250000 шт. в сумме 585 000 000 руб. Аналогичное нарушение допущено налоговым органом в приложении № 8 Решения, показатель «Остаток ценных бумаг на начало периода, без учета сделок РЕПО» включает акции Газпрома принятые в РЕПО в количестве 4992000 шт. в сумме 1154690400 руб. d) В приложении № 7 Решения показатель «Приобретено ценных бумаг в течение периода, без учета сделок РЕПО» включает ценные бумаги, которые

ценные бумаги отражаются по балансовой (рыночной) стоимости и одновременно по ценным бумагам одного и того же эмитента не может быть отражена в разрезе одного пакета акций балансовая стоимость, а в разрезе другого пакета акций - только покупная (т.е. стоимость приобретения). Расчет Общества по определению стоимости для целей налогового учета акций, переданных в паи ЗПИФа «Фундаментальный», не соответствует действительности по следующим основаниям: 1. Из расчета, представленного налогоплательщиком, следует, что списание себестоимости Общество производило с учетом сделок РЕПО , т.к. из сравнительной таблицы видно, что по состоянию на дату реорганизации ОАО РАО «ЕЭС России» (03.09.2007) остались разрозненные пакеты акций. Однако, отсутствует расчет и ссылка на документы, подтверждающие стоимость списанных при реализации ценных бумаг в период с 01.01.2005 по 03.09.2007. 2. Из полученных в рамках статьи 93.1 НК РФ первичных документов - выписок биржи - следует, что с даты окончания первого этапа реорганизации ОАО РАО «ЕЭС России» (04.09.2007) до конца года (31.12.2007)

646 489 532 , 83 руб. В настоящем судебном заседании рассмотрению подлежало указанное заявление. В ходе судебного заседания ФИО2 заявил ходатайство об истребовании у конкурсного управляющего ОАО «Банк Российский кредит» - ГК АСВ: - выписки по ВСЕМ лицевым счетам по учету сделок по договорам РЕПО, перечисленным в исковом заявлении, в том числе по лицевым счетам по учету ценных бумаг, счетам по учету требований об обратном выкупе и т.д. в соответствии с правилами бухгалтерского учета сделок РЕПО ; выписки необходимо предоставить с момента отражения сделки на балансе банка и до момента выбытия бумаг с баланса/закрытия сделок; - выписки по ВСЕМ лицевым счетам учета резервов, сформированным по сделкам РЕПО, перечисленным в исковом заявлении, в соответствии с правилами бухгалтерского учета сделок РЕПО и требованиями 283-П; - внутрибанковское Положение о договорной работе, определявшее порядок и процедуру согласования и оформления подразделениями Банка его сделок, действовавшее в период заключения сделок РЕПО; - заключенное в сентябре

По мнению заявителя, указанный вывод сделан без учета того, что приобретенные облигации общества с ограниченной ответственностью «Росинтруд» (далее – общество «РИТ») являлись высокорискованными и сомнительными, поскольку в досье по сделкам с обществом «РИТ» отсутствуют доказательства проверки Банком финансового положения эмитента облигаций, реальности осуществления им хозяйственной деятельности и иных обстоятельств, необходимых для определения степени риска приобретения ценных бумаг. При этом представленная в материалы дела бухгалтерская отчетность общества «РИТ» позволяет сделать вывод о том, что финансовое положение эмитента на дату заключения сделок с Банком является негативным, размер основных средств является незначительным, размер обязательств по облигациям превышает стоимость чистых активов эмитента, рентабельность деятельности по чистой прибыли составляет менее 1 процента. Кроме того, согласно заключению Управления по состоянию на 01.10.2016 – 01.12.2016 установлено наличие признаков технической компании в отношении общества «РИТ», впоследствии в отношении него введена процедура банкротства. При этом одновременно с исполнением второй части сделки РЕПО по обратному выкупу облигаций 25.11.2016 одновременно заключена

с 12.04.2019 по 15.10.2019 во внутренний учет с нарушением требований пункта 1.7 Положения 577-П: - сделки №... (номер присвоен 4 сделкам) совершены Обществом 20.05.2019 в 16:25 с еврооблигациями Минфина России (ISIN RU000A0ZYYN4) на основании поручения №...: в частности, две сделки обратного репо в интересах клиента ООО «Р», контрагентом по которым согласно записям внутреннего учета о сделках и об операциях с ценными бумагами выступило Общество, что, в свою очередь, подтверждается отчетом Общества клиенту ООО «Р» за май 2019 года. При этом в качестве документа - основания внесения соответствующей записи Обществом отражено поручение №..., которое согласно журналу регистрации поручений (требований) клиентов на совершение сделок с ценными бумагами за период с 12.04.2019 по 18.06.2019 было подано клиентом Общества ФИО4 - сделки №... (номер присвоен 4 сделкам) совершены Обществом 20.05.2019 в 16:30 с еврооблигациями Минфина России (ISIN RU000A0ZYYN4) на основании поручения №...: в частности, две сделки прямого репо в интересах клиента ФИО6, контрагентом по

в соответствии с п. 7.9 Регламента задолженность переносится с помощью специальных сделок РЕПО. Первой частью, которой является продажа акций на сумму задолженности, второй - покупка. Цена первой части равна цене последней сделки на бирже, цена второй рассчитывается исходя из ставки тарифа, выбранного клиентом. (Ставка тарифа 0,0548% от объема первой части РЕПО в день или 20,02% годовых). За учет и регистрацию РЕПО дополнительно взимается 15 рублей в день. Так как, при любом изменении по счету клиента по итогам дня отправляется ежедневный отчет клиенту, каждый рабочий день ввиду начисления комиссий брокера и совершения сделок РЕПО клиенту ФИО1 отправлялись ежедневные отчеты брокера с указанием всех сделок, всех комиссий, остатков по счету и стоимости портфеля клиента. Кроме того, клиенту ФИО1 для ознакомления направлялись сводные отчеты за отчетный месяц (п. 14.6 Регламента), с которыми, в соответствии с п. 14.8 Регламента, клиент обязан был ознакомиться и в случае несогласия направить возражения Брокеру не позднее последнего числа

или поручение на отзыв или перераспределение ценных бумаг только при условии, что в результате их исполнения: размер НПР1, рассчитанный на текущий день приема заявки/распорядительного сообщения ТО, на каждый из дней, следующих за ТО, будет больше нуля. Согласно пункту 28.3 Регламента, ели НПР1 клиента на день ТО на любой из дней, следующих за ТО, больше нуля (информационный показатель УДС?1), то Банк оценивает возможности клиента исполнить обязательства, возникшие при заключении необеспеченных сделок, с учетом возможного исполнения принятых заявок, специальных сделок РЕПО , Специальных сделок валютный СВОП, внебиржевых сделок купли-продажи иностранной валюты и/или при исполнении Банком иных распорядительных Сообщений клиента, которые в текущий момент не могут быть полностью погашены за счет плановых позиций клиента, как хорошие. В этом случае банк принимает от клиента любые распорядительные сообщения, в том числе распоряжения на отзыв и перераспределение денежных средств и поручения на списание (перевод) ценных бумаг, а также заявки, если при этом обеспечено соблюдение условия, зафиксированного