страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с неправомерным применением обществом в 2017 году пониженных тарифов страховых взносов. При этом налоговый орган указал, что в IV квартале 2017 года размер суммарного дохода от основного вида деятельности заявителя с учетом полученной субсидии в сумме 36 627 290 рублей превысил установленный подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) порог в 79 000 000 рублей. Признавая решение налогового органа незаконным, суды первой и апелляционной инстанций указали, что полученная налогоплательщиком субсидия не включается в объект налогообложения по единому налогу по УСН , поскольку для целей определения предельного размера доходов – доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса, не учитываются. Отменяя принятые по делу судебные акты, суд кассационной инстанции указал, что субсидия, полученная обществом из средств бюджета муниципального образования Приозерское городское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области
что ГУП РТ «Маралхоз «Туран» является государственным унитарным предприятием, собственником имущества является субъект Российской Федерации - Республика Тыва; предприятие находится в отраслевом подчинении Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Тыва; денежные средства - субсидии получены из бюджета собственника, они имеют целевое назначение, порядок их предоставления, расчета и учета нормативно урегулированы; средства предоставлены При указанных обстоятельствах апелляционная коллегия приходит к выводу о том, что полученные предприятием из бюджета денежные средства в виде субсидий в размере 4 535 283 рубля 74 копейки в силу положений подпункта 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ не подлежат включению в доходы при определении налоговой базы по УСН . Данный вывод соответствует правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 18.11.2013 № ВАС-16210/13. Следовательно, выводы налогового органа и суда первой инстанции о занижении в проверяемом периоде налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, являются ошибочными и не
кодекса Российской Федерации» средства, получаемые организацией от публично-правового образования в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, а также в связи с возмещением неполученной платы за услуги, оказанные льготным категориям граждан бесплатно или по льготным ценам в рамках реализации установленных законом льгот, подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данные разъяснения по аналогии подлежат применению и при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в связи со сходным порядком определения доходов и расходов. При таких обстоятельствах следует признать правильным вывод суда первой инстанции о том, что полученные в 2016 субсидии фактически являются доходом, подлежащим обложению налогом, уплачиваемым по УСН . Кроме того, в ходе проведения проверки налоговый орган установил, что Учреждение при формировании налогооблагаемой базы по налогу за 2016 (кроме спорных сумм субсидий, полученных по договору с Администрацией МО ГО «Усинск») не учло доходы от реализации дров МБУК «Усинская централизованная библиотечная система»
статьи 251 Налогового кодекса РФ не подлежат учету при определении предельного размера доходов общества, ограничивающего его право на применение упрощенной системы налогообложения, в связи с чем, оно не утратило право на применение упрощенной системы налогообложения с 01.10.2013 (60918718 руб. минус 2600000 руб.=58318718 руб.<60000000 руб.), а потому у инспекции отсутствовали основания для доначисления ООО «Коммунальник» налога на прибыль и налога на имущество организаций за 2013 год, НДС за 4 квартал 2013 года, а также для начисления пени и штрафов за неуплату приведенных налогов по п. 1 ст. 122 НК РФ, и за непредставление налоговых деклараций по ним по п. 1 ст. 119 НК РФ в оспариваемых заявителем суммах. Ссылка налогового органа на то, что ООО «Коммунальник» является коммерческой организацией, а из совокупности пункта 2 статьи 251 и пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ следует, что субсидии, полученные из бюджета коммерческими организациями, применяющими УСН , подлежат в составе налогооблагаемых доходов в
135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения». В соответствии с названным приказом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Таким образом, доход в виде субсидии, полученный от департамента образования администрации г. Томска, а также расходы, компенсированные соответствующей субсидией, подлежат отражению заявителем в книге учета доходов и расходов за 2018 г., а также в декларации по УСН за 2018 г. в полном объеме (во 2 Разделе). В силу пункта 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения, принимаются при условии их соответствия критериям, приведенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. В соответствии с пунктом
