Получение указанных средств, а также средств, предназначенных на финансирование программ модернизации здравоохранения, отражается как увеличение обязательств перед территориальным фондом ОМС. Направление вышеуказанных целевых средств в медицинские организации в порядке авансирования отражается как увеличение дебиторской задолженности медицинских организаций, при этом обязательства перед территориальным фондом не уменьшаются. Факт использования целевых средств отражается как уменьшение обязательств перед территориальным фондом ОМС и увеличение обязательств перед медицинскими организациями. При этом зачет ранее выданных медицинским организациям авансов отражается как уменьшениедебиторскойзадолженности медицинских организаций и уменьшение обязательств перед территориальным фондом ОМС. В случаях, когда сумма к оплате по счетам медицинских организаций больше суммы имеющихся в распоряжении целевых средств, признается дефицит финансирования, что отражается как увеличение дебиторской задолженности территориального фонда ОМС и увеличение обязательств перед медицинскими организациями. В рамках договоров о финансовом обеспечении ОМС страховые медицинские организации получают следующие виды доходов: 1) поступления (доходы) в виде средств, предназначенных на расходы на ведение дела по ОМС; 2)
представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс"); уменьшение пассивных статей ОФП и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус"); дебетовый оборот по счетам ОФП представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус"); кредитовый оборот по счетам ОФП представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс"). Порядок расчета корректировок, используемых в разработочной таблице для составления отчета о движении денежных средств Вспомогательные таблицы В целях заполнения разработочной таблицы к отчету о движении денежных средств и расчета корректировок кредитная организация заполняет следующие вспомогательные таблицы на основании анализа остатков и движений по счетам отчета о финансовом положении: Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва под обесценение кредитов и дебиторскойзадолженности , средств в других банках за отчетный период N п/п Наименование статьи Резерв под обесценение средств в других банках Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности Итого резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств
соединение на одном счете признаков активных и пассивных счетов. Эти счета применяют для учета расчетных взаимоотношений фермерского хозяйства с другими предприятиями, организациями, учреждениями и лицами по таким операциям, в результате которых может возникнуть то дебиторская, то кредиторская задолженность. Особенностью активно-пассивных счетов является то, что они могут иметь одновременно дебетовый и кредитовый остаток (рис. 4). Дебет А-П Кредит ────────────────────────────────┬──────────────────────────────── Начальное сальдо │Начальное сальдо Увеличение дебиторской │Увеличение кредиторской задолженности (+) │задолженности (+) Уменьшение кредиторской │ Уменьшениедебиторскойзадолженности (-) │задолженности (-) Конечное сальдо │Конечное сальдо Рис. 4. Схема активно-пассивного счета (А-П) Дебетовый остаток (сальдо) означает задолженность других организаций фермерскому хозяйству, а кредитовый остаток - задолженность фермерского хозяйства другим организациям. Рассмотрим, как производятся записи на активно-пассивных счетах. Предположим, что у фермерского хозяйства по расчетам с дебиторами и кредиторами (счет активно-пассивный) на начало месяца имелось сальдо: дебетовое (задолженность организаций перед хозяйством за автотранспортные услуги) - в сумме 3700 руб., кредитовое (задолженность хозяйства перед
руб. 27 коп. (сумма строк главной книги (ф.0504072) 75, 79, 83, 87, 91, 95, 99, 103, 107), то есть соответствует строке 482 - уменьшение прочей дебиторскойзадолженности – 450.943 руб. 27 коп. отчета о финансовых результатах (ф.0503121). Отчет о финансовых результатах по бюджетной деятельности (ф.0503121) на 01.01.2009 Отделением УФК составлен в соответствии с отраженными показателями по главной книге (ф. 0504072) на 01.01.2009. Счет 0.210.03.000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств» в главной книге не присутствовал, соответственно не отражены обороты и в отчете о финансовых результатах (ф.0503121). Данный счет предназначен для учета операций с наличными средствами и на финансовый результат не влияет. Наличные денежные средства в кассу оприходованы полностью. Все выданные из кассы денежные средства отражены в кассовой книге полностью. Неотраженные бухгалтерские проводки по счету 0.210.03.000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств» к искажению финансового результата не привели. Представители Росфиннадзора требование заявителя
ссылается на то, что налогоплательщик необоснованно определяет расчетный остаток резерва по сомнительным долгам на начало налогового периода путем уменьшения входящего остатка резерва по сомнительным долгам на сумму безнадежных долгов. По мнению инспекции, использование резерва предполагает уменьшение остатка резерва по сомнительным долгам на конец отчетного (налогового) периода. Суд апелляционной инстанции отклоняет данный довод налогового органа в силу следующего. В соответствии с пунктом 3 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторскойзадолженности и исчисляется следующим образом: 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности; 2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения
руб., а по состоянию на 30.09.2016 уменьшилось до 143 486 тыс. руб., разница составила 29 043 тыс. руб. Снижение материальных запасов произошло в связи с тем, что в течение 2016 года ООО «Константа» производила и реализовывало готовую продукцию. По данным бухгалтерского баланса ООО «Константа» значение строки 1230 по состоянию на 01.01.2016 было 400 370 тыс. руб., а по состоянию на 30.09.2016 уменьшилось до 256 082 тыс. руб., разница составила 144 288 тыс. руб. Уменьшениедебиторскойзадолженности произошло по следующим причинам: Поступление товаров, услуг, работ в счет ранее перечисленных авансов в у.е. (по счету 60.22 на начало периода была дебиторская задолженность в сумме 14 827 267 руб. 06 коп. (аванс выданный), а на 30.09.2016 796 388 руб. 17 коп., что на 14 030 878 руб. 89 коп.); Поступление товаров, услуг, работ в счет ранее перечисленных авансов в рублях. Таким образом, авансы поставщикам уменьшились 61 995 655 руб. 70 коп.; Уменьшение
